Вопрос:
Сделка с Киргизией: нужно закупить оборудование из Китая для покупателя в Киргизии. Можем ли мы продать в Киргизию оборудование, чтобы оно не приходило в Россию, а сразу отправилось в Киргизию? Как учесть такую продажу в налоговом учете?
Ответ:
В ситуации по условиям вопроса организация может закупить товар в Китае и самостоятельно реализовать его за пределами территории РФ, без его ввоза на территорию РФ организации – резиденту Киргизии.
В этом случае порядок уплаты налога на прибыль будет следующий.
Согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы.
Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Исчисление и уплата налога на прибыль в данном случае производится в обычном порядке.
В части уплаты НДС, организация не будет его плательщиком, так как местом реализации территория РФ не является.
В соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ у российской организации не возникает объекта налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ.
Позиция официальных органов с аналогичной точкой зрения по данному вопросу (Письма Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 N 03-07-08/28156, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651 и пр.) не изменилась и в настоящее время, на что указано, в частности, в Письме Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711.
Дополнительная информация:
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
