25.07.2024

Можно ли учесть в налоговых расходах плату за простой транспортного средства?

Вопрос: В связи с простоем транспортного средства на территории склада на таможне, перевозчик выставил штраф. В договоре нет четкой формулировки и расчета стоимости простоя, указывается только с какого момента начитается время простоя (т.е. его период). Правомерно ли включить в налоговые расходы плату за простой транспортного средства?

 

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. За перевозку грузов взимается провозная плата, установленная соглашением сторон, если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами (п. 1 ст. 790 ГК РФ). В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по перевозке стороны несут ответственность, установленную ГК РФ, транспортными уставами, кодексами и иными законами, а также соглашением сторон (п. 1 ст. 793 ГК РФ).

При этом согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ при заключении договора должны быть достигнуты все существенные условия. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Поэтому, по нашему мнению, договором должны быть предусмотрены условия и ответственность, связанные с простоем.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Суммы простоя могут являться штрафной санкцией, то есть мерой ответственности за нарушение условий договора, либо могут быть неотделимой частью перевозки, оплачиваемой по отдельному тарифу.

В связи с этим полагаем, что суммы простоя в виде штрафных санкций можно включить во внереализационные расходы на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если простой является отдельной услугой, то учесть затраты можно в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ). При этом суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Однако, для корректного отнесения данных затрат, необходимо руководствоваться условиями договора, а также требованиями, указанными в п. 1 ст. 252 НК РФ.

 

Дополнительная информация:

Перспективы и риски арбитражного спора: Перевозка автомобильным транспортом: Перевозчик хочет взыскать штраф в связи с простоем транспортного средства из-за несвоевременной погрузки (выгрузки) груза

Готовое решение: Как учитывать плату за простой транспортного средства

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.