02.07.2024

Какой установлен срок представления отчета о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в иностранном банке, в случае закрытия этого расчетного счета?

Вопрос:

Физическое лицо - налоговый резидент РФ закрыло свой зарубежный счёт в октябре 2023 года и в течение одного месяца после дня его закрытия направило уведомление о закрытии в налоговый орган.

При этом отчёт о движении денежных средств (ОДДС) по этому счету вместе с ОДДС по другим своим зарубежным счетам физическое лицо направило в налоговый орган в конце мая 2024 года.

Может ли налоговый орган оштрафовать физическое лицо за несвоевременное предоставление ОДДС по закрытому счёту, если да – то на каком основании и в каком размере?

 

Ответ:

В соответствии с п.2 «Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (далее Правил), физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 Правил.

Пунктом 9 Правил установлено, что в случае закрытия расчетного счета в зарубежном банке одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее Закон о валютном регулировании) представляется отчет о движении денежных средств.

В части 2 статьи 12 Закона о валютном регулировании указано, что уведомление о закрытии счета представляется в месячный срок со дня закрытия этого счета.

Таким образом, на основании изложенного, следует, что срок для представления отчета о движении денежных средств в общем порядке установлен не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. В том случае, если расчетный счет закрывается, то отчет о движении денежных средств представляется одновременно с уведомлением о закрытии счета в месячный срок с даты закрытия счета.

По условиям вопроса, счет в иностранном банке закрыт в октябре 2023 года, а отчет о движении денежных средств представлен в конце мая 2024 года. Тем самым, нарушен срок представления отчета о движении денежных средств при закрытии расчетного счета.

За указанное нарушение установлена административная ответственность, предусмотренная п.6 – п.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

В случае представления отчета позже установленного срока последует штраф, размер которого зависит от срока опоздания:

- опоздание с расчетом не более чем на 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.;

- если просрочка составит от 11 до 30 дней, тогда штраф будет от 1000 до 1500 руб.;

- если опоздать с расчетом на 31 день и более, штраф составит от 2500 до 3000 руб.

Таким образом, по условиям вопроса, физическое лицо совершило деяние, которое может быть квалифицировано по п.6.3 ст.15.25 КоАП РФ за что предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2500 до 3000 руб.

 

Дополнительная информация:

Статья: Счет в зарубежном банке - рассказать ли о нем ФНС? (Филиппова О.В.) ("Главная книга", 2022, N 20)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.