06.05.2024

В каком разделе налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов должны отражаться выплаты, освобожденные от уплаты налога на прибыль согласно п.п.11 п.2 ст.310 НК РФ?

Вопрос:

В каком разделе должны быть отражены оплаты иностранным поставщикам в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов, освобожденные от уплаты налога на прибыль по пп.11 п.2 ст. 310 НК РФ?

 

Ответ:

В налоговом расчете подлежат отражению все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:

- подлежащие обложению налогом;

- не подлежащие налогообложению;

- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Если выплачиваемые организацией по условиям вопроса доходы иностранной организации относятся к видам доходов от источников в РФ, перечисленным в п.п.11 п.2 ст.310 НК РФ и не облагаются в соответствии с международными соглашениями, то в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов такие виды доходов указываются в разделе 3 налогового расчета.

Действие отдельных положений международных договоров об избежании двойного налогообложения приостановлено (Указ Президента от 08.08.2023 N 585). Однако, п.п.11 п.2 ст.310 НК РФ установлены исключения в отношении освобождения от налогообложения отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным организациям, договоры по которым заключены до момента приостановления действия международных соглашений и иностранной организацией представлено подтверждение резидентства в соответствии со статьей 312 НК РФ.

 

Дополнительная информация:

Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ "О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"

П.71, п.80 Порядка заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденный Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.