Вопрос:
Сотрудникам на годовщину организации были выданы футболки с логотипом компании. Как правильно принять их в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ:
По условиям вопроса футболки с логотипом организации необходимо признать памятными подарками (сувенирами), распространяемыми не с целью рекламы.
Стоимость сувениров сразу включается в состав прочих расходов при соблюдении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 – далее ПБУ 10/99), в периоде их приобретения (п. п. 4, 11, 18 ПБУ 10/99).В бухгалтерском учете передача сувениров работникам отражается записью Дебет 91.2 Кредит 60 на основании ведомости выдачи или акта на списание.
В налоговом учете расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ).
Поскольку футболки с логотипом переданы работникам безвозмездно в собственность, организация обязана исчислить НДС с покупной стоимости футболок в момент их передачи работникам (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Входной НДС по подаркам принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка без НДС. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 - 6б поставьте прочерки (Письма Минфина от 16.12.2021 N 03-07-11/102497, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
НДФЛ не начисляется на подарки до 4 000 руб. в год с учетом НДС. С суммы превышения посчитайте налог и удержите при ближайшей денежной выплате.
Страховые взносы на подарки к праздникам не начисляются (Письма Минтруда от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818, Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519).
Дополнительная информация:
Вопрос: Как учесть списание приобретенной сувенирной продукции?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
Типовая ситуация: Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
