Вопрос:
В середине 3 квартала 2023г. организация поменяла юридический адрес, как следствие налоговую инспекцию. Как сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ?
Ответ:
В случае смены юридического адреса и налоговой инспекции, организация должна подать в новую налоговую инспекцию два комплекта отчетности за 9 месяцев 2023г. по форме 6-НДФЛ: одну с начала года до даты переезда со старым ОКТМО, другую с даты переезда по сентябрь 2023г. - с новым.
За 2023г. по форме 6-НДФЛ: одну с начала года до даты переезда со старым ОКТМО, другую с даты переезда до конца года - с новым. При этом и в том и другом случае КПП нужно указывать новый.
Справку о доходах и суммах НДФЛ (ранее форма 2-НДФЛ) нужно заполнить при составлении расчета по форме 6-НДФЛ за год, с указанием нового ОКТМО и КПП.
Обоснование:
За год, в котором у вас сменился адрес, вам придется заполнять и подавать в новую инспекцию по два комплекта отчетности: одну со старым ОКТМО, другую - с новым. При этом КПП и там, и там нужно указывать новый (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@).
В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
Например, организация сменила адрес и встала на учет в другой инспекции в августе.
По итогам 9 месяцев в новую инспекцию она должна сдать:
· 6-НДФЛ со старым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с начала года до даты переезда, в разд. 1 - суммы удержанных налогов начиная с июля и до даты переезда. При этом налог в разд. 1 указывается независимо от срока его перечисления, определяемого положениями НК РФ (Письма ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@);
· 6-НДФЛ с новым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с даты переезда по сентябрь. В разд. 1 - суммы удержанных налогов с даты переезда по сентябрь.
По итогам года:
· 6-НДФЛ со старым ОКТМО. В нем отражается: в разд. 2 - то же, что было в разд. 2 за 9 месяцев, разд. 1 остается пустым;
· 6-НДФЛ с новым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период начиная с даты переезда до конца года, в разд. 1 - суммы удержанных налогов с октября по декабрь.
Справка о доходах физлиц (бывшая 2-НДФЛ) за 2023 г. подается в новую налоговую инспекцию 26.02.2024 в составе годовой формы 6-НДФЛ, так как является ее приложением (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Готовое решение: Как платить налоги и сдавать отчетность при переходе в другую налоговую инспекцию
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
