26.10.2023

Как рассчитать средний заработок при отсутствии выплат в расчетном периоде?

Вопрос:

Как рассчитать средний заработок работнику для выплаты выходного пособия по соглашению сторон (трехкратный средний заработок), чтобы он не облагался НДФЛ и страховыми взносами)? Работник принят с окладом 20 000 рублей, при условии, устроился на работу 01.09.2023, увольняется 23.10.2023. С первого рабочего дня и до дня увольнения работник был в командировке.

 

Ответ:

Для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, используйте общий порядок исчисления среднего заработка, так как специальный порядок расчета среднего месячного заработка для расчета выходного пособия при увольнении по соглашению сторон Налоговым кодексом РФ не установлен (Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).

Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

При расчете среднего заработка применяют:

- ст. 139 ТК РФ;

- Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).

В соответствии с п. 8 Положения в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

В соответствии с п. 9 Положения средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Соответственно, для расчета среднего заработка в данной ситуации следует руководствоваться п. 8 Положения. Согласно ему средний заработок в подобной ситуации нужно определять исходя из установленного сотруднику оклада (тарифной ставки).

СЗ = ОК / ДН,

где ОК - оклад, установленный на дату наступления оплачиваемого события;

ДН - количество рабочих дней (часов) в месяце наступления оплачиваемого события.

 

Т.е. если у работника со дня приема его на работу и до дня увольнения не было выплат, то при увольнении его 23.10.2023 года расчет среднедневного заработка будет выглядеть следующим образом:

20 000 руб. (оклад) / 22 (рабочих дней в октябре 2023) = 909,09 руб.

Т.е. среднедневной заработок работника составляет: 909,09 руб.

Далее в соответствии с п. 9 Положения нам надо умножить среднедневной заработок на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в трех последующих месяцах (т.е. на период, за который выплачивается выходное пособие).

Количество рабочих и нерабочих праздничных дней в трех месяцах начиная со дня, следующего за днем увольнения работника (т.е. в периоде с 24.10.2023 по 23.01.2024) – 66 дней.

Трехкратный средний заработок работника составит – 59 999,94 руб. (909,09 руб. x 66 дн.).

Таким образом, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами – трехкратный средний заработок работника в размере 59 999,94 руб.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Как рассчитать средний заработок

Статья: Как рассчитать средний заработок? (Тарасова Е.А.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)

 

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.