25.10.2023

Как начислять НДС, если экспорт не подтвержден?

Вопрос:

Если экспорт не подтвержден, то нужно начислить НДС по обычной ставке сверху от суммы реализации или можно по расчетной ставке?

 

Ответ:

В случае, если экспорт не подтвержден, нужно на сумму реализации начислить НДС (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ). Т.е. расчет осуществляется по формуле: НДС = Налоговая база (продажная стоимость товара) * Ставка налога (10% или 20%).

 

Обоснование:

Если в установленный срок вы не смогли собрать документы для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара на экспорт (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)). Для этого сделайте следующее.

Определите налоговую базу в рублях на дату отгрузки. Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту (п. 3 ст. 153, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке и где НДС исчислен по ставке 0%.

Рассчитайте налог по формуле (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ):

 

 

Начислять НДС на предоплату, поступившую до отгрузки товаров, не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Составьте счет-фактуру в одном экземпляре, где исчислен налог по ставке 10% или 20% (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж за период отгрузки, оформив к ней дополнительный лист (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22 (1) Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте в книге покупок за период отгрузки счета-фактуры поставщиков (таможенные декларации, заявления о ввозе), подтверждающие вычеты по экспорту сырьевых товаров, поскольку в этом квартале у вас возникло право на вычет (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Для этого оформите дополнительный лист к книге покупок (п. п. 2, 4, пп. "е" п. 6, п. 23(2) Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту

 

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.