22.09.2023

Можно ли зачесть НДС к возмещению по экспорту в счет уплаты НДС по импорту?

Вопрос:

Организация реализует товар на экспорт (за пределы ЕАЭС) и закупает импортный товар (также за пределами ЕАЭС). Можно ли зачесть этот НДС к возмещению в счет уплаты НДС по импорту?

 

Ответ:

Если в квартале, в котором вы подтвердили нулевую ставку, сумма вычетов превысила начисленный налог и НДС к восстановлению, разницу вы можете возместить в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173, ст. ст. 176, 176.1 НК РФ). Для возмещения экспортного НДС в общем порядке подайте декларацию с приложением подтверждающих документов.

По общему правилу инспекция проведет камеральную проверку. Если в ходе камеральной проверки налоговый орган не выявит нарушений, налог вам возместят (п. 2 ст. 176 НК РФ). Как правило, камеральная проверка длится два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.

При импорте НДС необходимо уплатить таможенному органу одновременно с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (п. 1 ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Другой порядок действует только при импорте из ЕАЭС. Уплата НДС и других таможенных платежей - обязательное условие выпуска товаров. Поэтому, пока вы их не уплатите, товары не выпустят.

На данный момент взаимодействие между налоговой инспекцией и таможенным органом в части зачета уплаты НДС по импорту не предусмотрено. В связи с этим, по нашему мнению, произвести данный зачет не представляется возможным.

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.