19.09.2023

Можно ли учесть недостачу при отсутствии виновных лиц?

Вопрос:

Как в налоговом учете отразить недостачу ТМЦ, если виновных лиц не предполагается. В частности, ТМЦ могли быть израсходованы в течение года в производстве, но данная операция не была отражена в учете.

 

Ответ:

В налоговом учете можно учесть недостачу, не во всех случаях. В частности, если недостача возникла по вине работников, но при этом виновные лица не установлены, то стоимость похищенных (недостающих) товаров, материалов и иных запасов можно включить во внереализационные расходы при наличии документа уполномоченного органа государственной власти, подтверждающего отсутствие виновного лица (например, постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451).

В бухгалтерском учете после проведенной инвентаризации, недостающие запасы спишите со счетов, на которых они учитывались. Оцените их способом, установленным учетной политикой. Сумму недостачи ТМЦ при инвентаризации включите в прочие расходы (п. 44 ФСБУ 5/2019, п. п. 11, 13 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Прочий расход надо признать в том периоде, в котором обнаружена недостача запасов (пп. "б", "в" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019). Если по списываемым в прочие расходы запасам ранее был создан резерв под обесценение, спишите его в части, относящейся к выбывшим запасам, поскольку в прочие расходы должна попасть балансовая стоимость запасов (фактическая себестоимость за вычетом созданного резерва).

Таким образом, можно сделать вывод, что в бухгалтерском учете вы можете списать недостающие ТМЦ в прочие расходы, но в налоговом учете без соответствующего обоснования сделать это не получится.

Так же обращаем ваше внимание, что систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств или материальных ценностей является грубым нарушением. Если такие ошибки не привели к занижению базы по какому-либо налогу, то по правилам Налогового кодекса организацию могут оштрафовать на 10 000 руб. (пп. 1, 3 ст. 120 НК РФ).

Чтобы в рассматриваемой ситуации учесть фактическое отсутствие данных ТМЦ без рисков, вы можете отразить не проведенные в учете хозяйственные операции путем исправления ошибок (при наличии первичных документов). В этом случае, поправить налоговый учет вы так же сможете. Корректировка налоговой базы проводится за тот период, в котором возникли ошибки, а если момент возникновения ошибки уже не установить, то в периоде выявления ошибки. От периода корректировки будет зависеть необходимость подачи уточненной декларации.

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи

·         Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль

·         Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.