15.09.2023

Как учитываются расходы на доставку предмета лизинга?

Вопрос:

Организация приобретает оборудование по договору лизинга. Кук учесть транспортные расходы (на доставку этого оборудования силами самой компании)?

 

Ответ:

Лизинг является разновидностью аренды, и лизингополучатель выступает арендатором.

 

В бухгалтерском учете предмет лизинга учитывается в качестве права пользования активом (ППА). Учет ППА в зависимости от назначения полученного в лизинг имущества ведите в порядке, установленном, например (п. 10 ФСБУ 25/2018), для основных средств, если предмет лизинга используется аналогично ОС организации.

ППА учитывают на счете 01"Основные средства" по фактической стоимости, которую формируют на счете 08"Вложения во внеоборотные активы". В нее ы частности включают (п. 13 ФСБУ 25/2018) затраты (без НДС), связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях (консультационные услуги, монтаж лизингового оборудования и пр.).

Таким образом, расходы на доставку предмета лизинга в бухгалтерском учете признаются в составе фактической стоимости ППА (права пользования активом).

 

В налоговом учете транспортные расходы признаются по мере их возникновения.

Пункт 10 ст. 258 Налогового кодекса РФ утратил силу (норма позволяла учитывать имущество на балансе лизингополучателя) (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ ). Следовательно, организация не имеет возможности учитывать приобретенное в лизинг оборудование на своем балансе и поэтому данное имущество не является амортизируемым и нормы (п. 1 ст. 257 НК РФ) применены быть не могут. Значит в стоимость имущества в налоговом учете транспортные расходы включить не получится.

В налоговом учете расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Поскольку в договоре лизинга про учет транспортных расходов ничего не сказано, значит действует общее правило учета расходов и в налоговом учете транспортные расходы признаются по мере их возникновения.

Вместе с тем существует позиция, что безопаснее делать это не единовременно, а в течение срока договора лизинга равными частями (Письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363, от 30.12.2005 N 03-03-04/1/473). В случае досрочного расторжения договора и возврата лизингодателю имущества затраты на доставку, не учтенные в целях налогообложения (если вы признавали их постепенно в течение срока договора), признайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/49).

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции согласно ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

·         Вопрос: Организация в июле 2022 г. взяла в лизинг станок, в том же месяце были затраты на монтаж станка. Как их нужно учитывать в бухгалтерском и в налоговом учете - как прочие расходы или как увеличение стоимости станка?

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.