Авансовые платежи по налогу на прибыль

Вопрос:
Организация создана в марте 2014 года, в первом квартале был убыток. Налог на прибыль не платился. Во втором квартале исчислен налог на прибыль 59000 рублей. Ежемесячно во втором квартале выручка превышала 1 000 000. За это время никакие авансовые платежи не платились. Подскажите правильно ли я понимаю, что: 1. Мы должны в срок до 28 июля оплатить налог на прибыль за 2й квартал в полном объеме в сумме 59000? 2. Мы должны в срок до 28 июля оплатить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в сумме 59000/3=19667? И далее равными платежами до 28.08 и 28.09?
Ответ:
На основании п.2 ст.286 НК РФ по общему правилу по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст.286 НК РФ.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом положений п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.
Согласно п.5 ст.287 НК РФ вновь созданные организации не уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.1 ст.287 НК РФ с учетом требований п.6 ст.286 НК РФ.
В силу п.6 ст.286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 НК РФ, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз.2 п.1 ст.287, п.3 ст.289 НК РФ).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз.3 п.1 ст.287 НК РФ).
В данном случае во II квартале выручка от реализации превышала 1 000 000 руб. в месяц. На основании приведенных норм НК РФ вновь созданная организация, как вы правильно понимаете, обязана:
- по итогам полугодия в срок не позднее 28 июля уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (по тексту вопроса - 59 000 руб.);
- в III квартале в сроки не позднее 28 июля, 28 августа и 28 сентября соответственно уплатить ежемесячный авансовый платеж. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала (абз.3 п.2 ст.286 НК РФ). Учитывая, что в I квартале был убыток, эта сумма по  тексту вопроса составляет 59 000 руб. / 3 = 19 667 руб.
Аналогичные разъяснения представлены, например, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914.