Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Какой объект налогообложения на УСН выгоднее применять организации?

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

10.01.2023

Какой объект налогообложения на УСН выгоднее применять организации?

Вопрос:

Какой объект налогообложения УСН выгоднее применять организации? Какой срок для подачи заявления о смене объекта налогообложения УСН?

 

Ответ:

Преимущества и недостатки УСН с объектом "доходы"

При УСН есть свои плюсы и минусы. Далее мы рассмотрим преимущества и недостатки выбора объекта "доходы" по УСН.

 

Преимущества объекта "доходы":

•ставка налога (в общем случае - 6%) меньше, чем по объекту "доходы минус расходы" (в общем случае - 15%) (п. п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ);

•простота учета: по сути, вам нужно лишь правильно учитывать и отражать доходы и некоторые затраты. Однако, несмотря на то, что вы большинство расходов не учитываете, подтверждающие документы по ним нужно хранить (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3, 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ, ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете, ч. 1 ст. 17, ст. 21.1 Закона об архивном деле);

•меньше споров с налоговыми органами. Обычно споры с проверяющими возникают по расходам (правомерность учета, документальное оформление). При объекте "доходы" большинство ваших затрат нигде не отражается;

•возможность уменьшить рассчитанный налог (авансовый платеж) на некоторые расходы.

 

Недостатки объекта "доходы":

•нельзя учесть большинство расходов (п. п. 3, 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Если ваш уровень расходов меньше 60% от уровня доходов, то, как правило, вам выгоднее применять объект "доходы". Однако если у вас в течение года возникнут непредвиденные расходы, то их учесть вы не сможете. Например, если вам срочно понадобилось арендовать помещение;

•даже если ваши расходы превысят доходы, вам все равно нужно будет начислить налог исходя из всей суммы облагаемых доходов;

•нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

 

Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы"

Вам выгодно применять УСН с объектом "доходы", если:

•размер ваших расходов меньше 60% от величины доходов. Если же их величина больше, то лучше выбрать объект "доходы минус расходы", поскольку сумма налога при объекте "доходы" по общей ставке (без учета вычетов) будет больше.

Отметим, что регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы", будет другой.

•большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";

•вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог, и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы".

 

Преимущества и недостатки УСН с объектом "доходы минус расходы"

Рассмотрим преимущества и недостатки выбора объекта обложения "доходы минус расходы" по УСН.

 

Преимущества объекта "доходы минус расходы":

•можно учесть большинство понесенных затрат в расходах (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);

•можно переносить убытки на будущее в течение десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);

•при больших расходах или убытках нужно уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов, тогда как при объекте "доходы" в общем случае пришлось бы платить 6% от дохода (п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

•разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан в общем порядке, можно включить в расходы в следующих периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

 

Недостатки объекта "доходы минус расходы":

•более высокая ставка (в общем случае - 15%), чем при объекте "доходы" (в общем случае - 6%) (п. п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ);

•нельзя уменьшить рассчитанный налог (авансовый платеж) на какие-либо вычеты;

•более сложный в сравнении с объектом "доходы" налоговый учет, поскольку нужно правильно отражать не только доходы, но и расходы (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);

•возможные споры с налоговыми органами о правомерности включения тех или иных затрат в расходы.

 

Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы минус расходы"

Вам выгодно применять объект обложения "доходы минус расходы" по УСН, если:

•размер ваших расходов больше 60% от величины доходов. Иначе в общем случае налог у вас даже с учетом уменьшения доходов на затраты будет больше, чем при УСН с объектом "доходы".

Например, если доходы составляют 3 000 000 руб., а расходы - 80% от полученных доходов, то налог при УСН с объектом "доходы" составит 180 000 руб. (3 000 000 руб. x 6%). А если выбрать объект обложения "доходы минус расходы", налог составит 90 000 руб. ((3 000 000 руб. - 3 000 000 руб. x 80%) x 15%).

Регионы могут установить пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы минус расходы", будет другой;

•зарплата и страховые взносы - не основные ваши расходы. В противном случае вам, скорее всего, было бы выгоднее на сумму взносов уменьшать не доходы, а уже рассчитанный налог, как при объекте "доходы".

Зачастую объект "доходы минус расходы" выгоден для торговой и производственной деятельности, поскольку в них более широкий спектр затрат, которые можно учесть. При оказании услуг может подойти другой объект. В любом случае примерную величину налога по двум объектам вам лучше просчитать заранее.

 

Как сменить объект налогообложения на УСН

Сменить объект вы можете с начала очередного года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года подайте в инспекцию уведомление. Сделать это можно любым удобным способом. Например, по ТКС (в электронном виде), по почте или лично (на бумаге).

Порядок учета доходов после смены объекта у вас не изменится, а учет расходов будет зависеть от нового объекта.

После перехода на УСН с объектом "доходы" учитывать расходы вы больше не сможете.

После перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" по общему правилу вы учитываете расходы, которые относятся ко времени применения нового объекта.

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%

·         Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос