05.10.2022

Можно ли применить ИТ-льготу с начала года?

Вопрос:

ИТ-компания, имеет госаккредитацию с 2017 года, но налоговыми льготами не пользовалась. За какой период брать выручку для расчета доли доходов, если планируется пересдать отчетность с целью применения льгот с 1 января 2022 г.?

 

Ответ:

Нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

В случае, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие о доле доходов, а также в случае лишения его аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять налоговую ставку 0% с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие либо он лишен аккредитации.

В отношении страховых взносов применяются пониженные тарифы, если по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы о видах деятельности, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ.

В целях п. 5 ст. 427 НК РФ сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 ч. 2 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в п. 5 ст. 427 НК РФ.

Если по итогам расчетного периода организация не выполняет условие о доле доходов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, данная организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию.

Отметим, что отчетным периодом по налогу на прибыль является 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период – год. По страховых взносам, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетный период – год.

Следовательно, если по итогам 1 квартала и 1 полугодия 2022 г. соблюдается условие о доле выручке 70%, то компания вправе в уточненных декларация применить нулевую ставку по прибыли и сдать уточненный РСВ за 1 квартал и полугодие с пониженными тарифами. По итогам налогового и расчетного периода также необходимо контролировать долю доходов.

Если по итогам I квартала, полугодия 2022 г. у аккредитованной IT-компании не выполняется условие о доле доходов, определенное по новым правилам, установленным с 14 июля 2022 г. (доля оказывается менее 70%), это не лишает ее возможности применять пониженные тарифы в период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. Их можно применять, если условие о доле доходов соблюдается по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября 2022 г. и с 1 июля по 31 декабря 2022 г. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ).

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-отрасли (КонсультантПлюс, 2022)

·         Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний (Издательство "Главная книга", 2022)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.