17.06.2022

Можно ли уменьшить патент на страховые взносы?

Вопрос:

У ИП есть переплата по патенту с 2021 года. Можно ли зачесть эту переплату в счёт фиксированных страховых взносов за 2022 год и после зачёта уменьшить патент 2022 года на такие страховые?

 

Ответ:

По нашему мнению, индивидуальный предприниматель вправе будет уменьшить налог при применении ПСН на страховые взносы, в счет уплаты которых налоговый принял решение о зачете переплаты по налогу при применении ПСН.

Дополнительно рекомендуем уточнить позицию Вашей налоговой инспекции по данному вопросу.

 

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Таким образом, налогоплательщик вправе зачесть возникшую переплату по налогу, уплачиваемую в связи с применением патентной системы налогообложения, в счет предстоящих платежей по страховым взносам.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за расчетный период 2022 г. в следующих размерах (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ):

•             на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. и в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

•             на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.

Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения  (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 8 ст. 45 НК РФ).

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.