Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Как облагаются доходы ИП при утрате права на ПСН?

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

07.06.2021

Как облагаются доходы ИП при утрате права на ПСН?

Вопрос:

Если у ИП, который ведет предпринимательскую деятельность, подпадающую под ПСН, имеется еще и УСН, то в случае превышения лимита (60 млн. руб.) за 12 месяцев и утрате права на применение ПСН его доходы будут подпадать под УСН?

 

Ответ:

Если с начала года общие доходы по ПСН и УСН превысят 60 млн, ИП утратит право на ПСН и должен применять УСН по всем видам деятельности с начала периода, на который выдан патент.

 

Обоснование:

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

·         если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.;

·         если средняя численность наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам) по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период превысила 15 человек;

·         если осуществлялась деятельность, в отношении которой ПСН не применяется (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);

·         если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН и осуществляющим розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, реализованы товары, не относящиеся к розничной торговле.

В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос