07.06.2021
Вопрос:
Если у ИП, который ведет предпринимательскую деятельность, подпадающую под ПСН, имеется еще и УСН, то в случае превышения лимита (60 млн. руб.) за 12 месяцев и утрате права на применение ПСН его доходы будут подпадать под УСН?
Ответ:
Если с начала года общие доходы по ПСН и УСН превысят 60 млн, ИП утратит право на ПСН и должен применять УСН по всем видам деятельности с начала периода, на который выдан патент.
Обоснование:
НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
· если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.;
· если средняя численность наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам) по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период превысила 15 человек;
· если осуществлялась деятельность, в отношении которой ПСН не применяется (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
· если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН и осуществляющим розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, реализованы товары, не относящиеся к розничной торговле.
В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.