Нужно ли подавать 6-НДФЛ при смене адреса по старому ОКТМО?

Вопрос:

Организация в сентябре 2020 года сменила регистрацию в ИФНС в связи со сменой юридического адреса компании. Обособленных подразделений в компании нет.

Обязана ли была организация сдавать отчет 6-НДФЛ за 2020 год по прежнему ОКТМО, если после сентября 2020 года никаких выплат по прежнему адресу компании не производилось?

Ответ:

Организации следовало сдать 6-НДФЛ за 2020 год по прежнему ОКТМО, даже если после сентября 2020 года не было выплат по старому адресу. При этом отчет представляется в налоговый орган уже по новому адресу компании.

Обоснование:

Порядок представления расчета 6-НДФЛ в случае смены организацией юридического адреса Налоговым кодексом РФ не установлен.

Разъяснения по этому поводу даны в Письмах ФНС РФ (Письма ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15739@, от 15.06.2020 N БС-4-11/9769@, Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@), согласно которым, организация при смене ОКТМО обязана предоставлять в налоговый орган по месту учета 6-НДФЛ за отчетные периоды по прежнему ОКТМО и отдельно по новому ОКТМО.

По общему правилу, Налоговым кодексом РФ не установлено обязанности сдавать «нулевую» 6-НДФЛ. Однако нужно учитывать, что в раздел 1 расчета 6-НДФЛ (по форме, используемой для отчета за отчетные периоды 2020 года) включают доходы, вычеты и налог по ним общими суммами за I квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Таким образом, организации следует сдать 6-НДФЛ за 2020 год по прежнему ОКТМО, даже если после сентября 2020 года не было выплат по старому адресу. При этом отчет представляется в налоговый орган уже по новому адресу компании.

Приложения:

Вопрос: Сколько расчетов по форме 6-НДФЛ нужно представить в налоговый орган, если организация сменила место нахождения и код ОКТМО? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

Сколько расчетов по форме 6-НДФЛ нужно представить в налоговый орган, если организация сменила место нахождения и код ОКТМО?

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В случае изменения места нахождения организации в течение года и после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@):

расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации.

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации.

Таким образом, если организация сменила место нахождения и, соответственно, код ОКТМО, ей следует по окончании квартала представить в налоговую инспекцию по новому месту нахождения два расчета по форме 6-НДФЛ по новому и старому ОКТМО отдельно.

В случае изменения ОКТМО в связи с образованием нового муниципального образования организация - налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета расчеты по форме 6-НДФЛ за период до изменения ОКТМО с указанием в поле "Код по ОКТМО" старого ОКТМО (то есть действовавшего до образования нового муниципального образования), а за период после изменения ОКТМО - с указанием в поле "Код по ОКТМО" нового ОКТМО (Письма ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15739@, от 15.06.2020 N БС-4-11/9769@).

Готовое решение: Как платить налоги и сдавать отчетность при переходе в другую налоговую инспекцию (КонсультантПлюс, 2021)

Как подать отчетность по НДФЛ при переходе в другую инспекцию

За год, в котором у вас сменился адрес, вам придется заполнять и подавать в новую инспекцию по два комплекта отчетности: одну со старым ОКТМО, другую - с новым. При этом КПП и там, и там нужно указывать новый (Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@).

В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.

Например, организация сменила адрес и встала на учет в другой инспекции в августе.

По итогам 9 месяцев в новую инспекцию она должна сдать:

6-НДФЛ со старым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с начала года до даты переезда, в разд. 1 - суммы удержанных налогов со сроком уплаты начиная с июля и до даты переезда;
6-НДФЛ с новым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период с даты переезда по сентябрь. В разд. 1 - суммы удержанных налогов со сроком уплаты с даты переезда по сентябрь.

По итогам года:

6-НДФЛ со старым ОКТМО. В нем отражается: в разд. 2 - то же, что было в разд. 2 за 9 месяцев, разд. 1 остается пустым;
6-НДФЛ с новым ОКТМО. В нем отражаются: в разд. 2 - доходы, дата фактического получения которых приходится на период начиная с даты переезда до конца года, в разд. 1 - суммы удержанных налогов со сроком уплаты с октября по декабрь.

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос