Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам за «президентские» нерабочие дни

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

10.08.2020

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам за «президентские» нерабочие дни

Вопрос:

Вопрос касается отчета по форме 6 НДФЛ.

Наша компания не относится к числу постоянно действующей организации. А значит мы придерживались Указов Президента от 25 марта 2020 г. № 206, от 02.04.20 № 239, от 28.04.2020 № 294. Зарплата в компании платилась вовремя, согласно срокам, прописанные в Положении о заработной плате. НДФЛ перечислялся в бюджет сразу после выплаты заработной платы.

Подскажите, пожалуйста, какую дату я должна поставить в раздел II по строке 120 в форме 6 НДФЛ выплаты зарплаты, отпускных, договоров ГПХ, увольнений, пособий по больничным листам.

 

Ответ:

С нашей точки зрения, если организация не относится к исключениям из Указов Президента РФ о нерабочих днях, она вправе воспользоваться положениями п.7 ст.6.1 НК РФ в новой редакции. Соответственно, считаем, что при заполнении строки 120 формы 6-НДФЛ в отношении выплат, по которым срок перечисления НДФЛ приходится на период с 30 марта по 11 мая, организации следует указывать 12.05.2020. Дата фактического перечисления НДФЛ значения не имеет. Для уточнения информации Вы вправе обратиться непосредственно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

 

Обоснование:

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ (в ред. Федерального закона № 102-ФЗ) в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с Указами Президента РФ №№ 206, 239 и 294 на территории всей РФ были установлены нерабочие дни в период с 30 марта по 30 апреля, а также 6, 7, 8 мая 2020 года. В свою очередь, 9, 10 и 11 мая являлись нерабочими праздничными и выходными дням соответственно. Таким образом, если срок уплаты НДФЛ приходится на период с 30 марта по 11 мая, он по правилам п.7 ст.6.1 НК РФ в новой редакции переносится на первый рабочий день, то есть на 12 мая 2020 года.

По разъяснениям Минфина и ФНС, данные положения не действуют лишь в отношении организаций, на которых не распространяется действие указов Президента РФ, то есть которые названы в указах в качестве исключений (см., например, Письма ФНС России от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@, Минфин России от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589). В отношении организаций, которые работали удаленно, особенностей не установлено. Полагаем, такие организации вправе в общем порядке воспользоваться поправками в п.7 ст.6.1 НК РФ в связи с самим фактом объявления Президентом РФ нерабочих дней, независимо от того, продолжала организация работу или нет. Данный вывод также подтверждается в разъяснениях московского отделения ФНС на сайте ведомства (см. материал "Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Порядок и способы взаимодействия с налогоплательщиками в новых условиях"). По вопросу о компаниях, которые работают удаленно, но их нет в п. 2 Указа N 206 Президента (аналогично в последующих указах) налоговики указали следующее: "… в общем случае, если организация не относится к категории указанных в п. 2 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 206, то срок уплаты налогов, приходящийся на апрель 2020 года, переносится на первый рабочий день - 12 мая 2020 г.".

Дополнительно можно руководствоваться п.7 ст.3 НК РФ о том, что все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

С учетом сказанного, считаем, что если организация не названа среди исключений из указов Президента РФ о нерабочих днях, то в отношении НДФЛ, срок уплаты которого приходится на период с 30 марта по 11 мая, в Разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 120 указываются 12.05.2020. При этом не имеет значения, когда организация фактически перечисляла налог в бюджет.

Применительно к перечисленным в вопросе выплатам сказанное означает следующее.

В части зарплаты срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты доходов (п.6 ст.226 НК РФ). Значит, если зарплата был выплачена в любой из дней с 30 марта по 11 мая, по строке 120 указывается 12.05.2020.

В части отпускных и пособий по больничным листам срок перечисления НДФЛ – это последнее число месяца, в котором производились выплаты (п.6 ст.226 НК РФ). Значит при выплате отпускных и пособий в период с 30 марта по 30 апреля в строке 120 указывается 12.05.2020. При выплате отпускных и пособий в мае по строке 120 указывается 01.06.2020 (31.05.2020 – выходной).

В части выплат, связанных с увольнением и вознаграждений по договорам ГПХ срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты (по аналогии с зарплатой). Поэтому если выплаты производились в период с 30 марта по 11 мая, по строке 120 указывается 12.05.2020.

Во избежание налоговых споров организация может уточнить информацию о возможности применения п.7 ст.6.1 НК РФ в новой редакции к организациям, которые продолжали работать удаленно, непосредственно в налоговых органах.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос