Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Вычет за кассу при смене вида деятельности в середине квартала.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

04.08.2020

Вычет за кассу при смене вида деятельности в середине квартала.

Вопрос:

ИП на ЕНВД. Отчитывается за 2 квартал текущего года. До 20.05. применял вид деятельности - 07, а с 20.05 перешел на вид деятельности 11. Как ему корректно рассчитать вычет за кассу по 11 виду деятельности? Сотрудников нет. Вычет при наличии сотрудников не интересует. Интересует вычет при смене вида деятельности в середине квартала.

Ответ:

При заполнении декларации по ЕНВД разбивка расходов на приобретение ККТ по видам деятельности не предусмотрена. Сначала исчисляется сумма единого налога по каждому виду деятельности (строка 110 Раздела 2 по каждому виду деятельности), затем определяется общая сумма единого налога за налоговый период по всем видам деятельности (строка 010 Раздела 3), и далее общая сумма налога уменьшается, в частности, на расходы по приобретению ККТ (строка 040 Раздела 3).

Обоснование:

На основании абз.1 п.2.2 ст.346.32 НК РФ налогоплательщики - ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абз.2 п.2.2 ст.346.32 НК РФ.

В силу абз.3 а.2.2 ст.346.32 НК РФ уменьшение указанной суммы налога производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая ККТ.

Начиная с 4 квартала 2018 года действует форма Налоговой декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.

Сумма единого налога по видам деятельности отражается в Разделе 2 декларации, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности (п.5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). Далее сумма налога, исчисленная по каждому виду деятельности (без учета вычета по ККТ), отраженная по строке 110 каждого Раздела 2, переносится в строку 010 Раздела 3 (сумма строк 110 всех заполненных разделов 2). При этом в Разделе 2 не отражается сумма расходов на приобретение ККТ.

Для отражения расходов на приобретение ККТ в декларации предусмотрен Раздел 4. В нем отражаются сведения о каждом экземпляре ККТ, в частности, расходы на приобретение ККТ указываются по строке 050 Раздела 4 по каждому экземпляру (пп.5 п.7.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). Далее сумма всех строк 050 всех заполненных листов Раздела 4 отражается по строке 040 Раздела 3 (пп.5 п.6.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). Затем по строке 050 Раздела 3 отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, за вычетом, в частности, расходов на приобретение ККТ. То есть для ИП без наемных работников (при значении показателя по строке 005 равном "2") показатель по строке 050 Раздела 3 определяется как разность значений показателей строк 010 (сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД), 030 (сумма страховых взносов) и 040 (пп.6 п.6.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД).

С учетом сказанного, сумма расходов на приобретение ККТ уменьшает общую сумму единого налога за налоговый период, расчет которого производится в Разделе 3. Заполнение Раздела 3 по каждому виду деятельности (и, соответственно, деление расходов на приобретение ККТ по каждому виду деятельности), Порядком заполнения декларации не предусмотрено.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос