Вопрос:
Из налоговой пришло требование разъяснение о расхождении в отчетности 2 ндфл и 6 ндфл на 1 рубль. Как объяснить и надо ли сдавать корректировку и какую, если считать отчет 2 ндфл по человечно, сумма, например 5000 рубль, а если в отчетности 6 ндфл, то там округляет и получается сумм 5001 рубль. На какой закон ссылаться. Или просто пояснить что это округление.
Ответ:
В зависимости от того, по каким именно строкам возникло отклонение, организации в ответ на требование налогового органа следует либо представить уточненный расчет, либо пояснения в произвольной форме о возникновении расхождений из-за округлений.
Обоснование:
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (п.1 ст.230 НК РФ).
Справки 2-НДФЛ, а также форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п.1.2 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@; п.1.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Согласно п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Исчисленный таким образом НДФЛ налоговый агент отражает в налоговых регистрах и затем в справках 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ.
Сумма доходов, а также сумма исчисленного налога, должна совпадать в справках 2-НДФЛ с признаком "1" и годовой форме 6-НДФЛ. При несовпадении сумм налоговые органы вправе направить уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 Контрольных соотношений, утв. Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@).
Допускается отклонение в большую или меньшую сторону расчетного значения по строке 040 Раздела 1 формы 6-НДФЛ (разность между общими по всем физлицам суммами дохода и вычетов, помноженная на ставку) по сравнению с фактическими данными из регистров налогового учета (где налог округляется по каждому физлицу). Такое отклонение допускается Контрольными соотношениями, утв. ФНС России 26.02.2016. В таком случае вносить исправления в отчетность не надо.
С учетом сказанного, в зависимости от того, по каким именно строкам возникло отклонение, организации в ответ на требование налогового органа следует либо представить уточненный расчет, либо пояснения в произвольной форме о возникновении расхождений из-за округлений.
