14.09.2018

Заполнения листа 07 декларации на прибыль

Вопрос:

Прошу вас разъяснить и прислать образец заполнения листа 07 декларации на прибыль. ФНС прислало уведомление, что строка 20_03 Листа 07 декларации по налогу на прибыль не совпадает со строкой 6200_3 Формы №6 суммы всего поступивших средств за отчетный период.

Ответ:

Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" декларации по налогу на прибыль включается в состав декларации согласно п.14 ст.250 НК РФ. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.п. 1 и 2 ст.251 НК РФ.

Согласно п.15.1 Порядка заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@):

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно п.1 ст.251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Таким образом, в графе 3 Листа 07 отражается остаток средств целевого финансирования (целевых поступлений) из графы 6 Листа 07 за предыдущий налоговый период (по которым срок использования в предыдущем периоде не истек или по которым он не установлен), а также сумма поступивших в текущем году средств. В данном случае в графе 3 Листа 07 указана сумма в размере 2 580 руб.

В свою очередь в форме № 6 "Отчет о целевом использовании средств" по строке 6200 "Поступило средств" указана сумма в размере 2 049 руб. При этом остаток средств на начало года (строка 6100) составляет 536. Сумма данных показателей составляет 2 585 руб. В итоге расхождение с общей суммой целевого финансирования, отраженного в графе 3 Листа 07 декларации по прибыли, составляет 5 руб. Эта сумма соответствует прочим поступлениям (строка 6250 формы № 6). Полагаем, в связи с этим расхождением налоговые органы просят представить соответствующие пояснения. Поскольку мы не располагаем подробной информацией о характере каждой суммы поступлений, мы не имеем возможности дать подробные пояснения о том, каким образом заполняется Лист 07 и форма № 6 в данном случае.

С нашей стороны отметим следующее.

По строке 6250 формы № 6 отражается информация о величине иных не указанных в строках 6210 - 6240 поступлений, которые предназначены для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2015). Если сумма, указанная по строке 6250, является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она должна быть также отражена в графе 3 Листа 07. Если она не является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она в графе 3 Листа 07 не отражается, соответственно, в налоговые органы следует представить соответствующие пояснения.