ККТ при не денежных расчетах

Вопрос:

Вопрос связан с использованием кассового аппарата при не денежных расчетах.

На основании закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. Все организации с 01.07.2019 года должны использовать кассовые аппараты при не денежных формах расчетов.

Наша организация производит следующие виды удержаний :

1. Удержания из заработной платы сотрудника за питание в собственной столовой

2. Удержания из заработной платы сотрудников за продукцию собственного производства.

Эти операции попадают в список расчетов, на основании которых надо применять кассовый аппарат.

Вопрос: Какие штрафные санкции будут наложены на организацию, если мы не будем использовать кассовый аппарат при не денежных расчетах, указанных в пунктах № 1, № 2.

Ответ:

На основании ч.2 ст.14.5 КоАП РФ неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение административного штрафа:

· на должностных лиц - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;

· на юрлиц - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Вместе с тем поскольку в КоАПФ размер штрафа для юрлиц определяется от суммы расчета, осуществленного "с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа", а Закон о ККТ предусматривает также иные способы расчетов (в том числе предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги), формально в данном случае не может быть определен размер штрафа для организации (только для должностных лиц), за исключением минимального - в размере 30 000 руб. Официальная информация о порядке привлечения к ответственности за указанные правонарушения пока отсутствует.

Обоснование:

Согласно п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных названным Федеральным законом.

Под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ).

Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе были не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Таким образом, в случае исполнения обязательств работников организации по оплате реализуемых им товаров (услуг) путем удержания из заработной платы работников соответствующих сумм задолженности организация обязана применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2019 (Письма Минфина России от 30.11.2018 N 03-01-15/86884, от 25.01.2019 N 03-01-15/4355).

· на должностных лиц - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;

В настоящее время под неприменением ККТ понимается в том числе фактического неиспользование кассового аппарата (п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16).

При этом на срок до 1 июля 2020 года от штрафов за неприменение ККТ (а также за ряд других нарушений в области ККТ) освободили расчеты, связанные с оплатой (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2019 N 171-ФЗ):

· проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте (оплату принимают водители или кондукторы в салоне транспортного средства);

· услуг в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).

Срок давности привлечения к ответственности за неприменение ККТ составляет один год со дня допущенной ошибки (ст. 4.5 КоАП РФ). Срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - со дня его обнаружения проверяющим (п. 1 и 2 ст. 4.5 КоАП РФ). При этом привлечение к ответственности не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой оно было назначено (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

При этом следует иметь в виду, что для субъектов малого и среднего предпринимательства административный штраф заменяется на предупреждение, если неприменение ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ). Кроме того, ответственности за неприменение ККТ можно избежать, если добровольно исполнить обязанность по применению ККТ (до вынесения постановления об административном правонарушении), а также добровольно заявить в налоговые органы о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@). Для исправления нарушений, как правило, нужно пробить чеки коррекции.

Вместе с тем стоит обратить внимание, что в настоящее время размер штрафа для юрлиц в ч.2 ст.14.5 КоАП РФ привязан к "сумме расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ" (за исключением минимального штрафа - 30 000 руб.).

Согласно п.19 ст.3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Однако Закон о ККТ предусматривает применение ККТ в том числе при осуществлении иных форм расчетов, в частности, "предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги" (в данном случае - расчеты путем удержания из заработной платы). Формально при иных способах расчетов, не подпадающих под "наличные" или с использованием "электронных средств платежа", отсутствует база для расчета административного штрафа для организации (за исключением минимального).

Таким образом, формально организацию в данном случае могут привлечь к минимальному штрафу в размере 30 000 руб., должностных лиц - в общем порядке в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. Как на практике будут привлекать к ответственности за подобные нарушения, пока неизвестно. Официальные разъяснения отсутствуют.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос