6-НДФЛ и РСВ могут расходиться

Раньше налоговики сверяли базу по страховым взносам из РСВ и сумму начисленного дохода из 6-НДФЛ (п.3.1 Контрольных соотношений, утв. Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@). Но потом соответствующее контрольное соотношение отменили. Ведь база по взносам и по НДФЛ может не совпадать, поскольку дата начисления дохода различается:

·         для целей НДФЛ – это обычно дата выплаты дохода

·         день целей страховых взносов – это день начисления выплат

ФНС обратила внимание: налоговики не вправе направлять требование о расхождениях по отмененному контрольному соотношению. Вместе с тем расхождения они все же отслеживают, чтобы проанализировать возможные риски занижения базы по НДФЛ или взносам. На базе АИС "Налог-3" создан режим "Риски" АСК ДФЛ. Поэтому запрашивать пояснения они все же могут, но лишь с учетом фактического наличия обстоятельств и информации, служащих основанием для запроса пояснений.

Добавим, что с отчетности за I квартал 2024 года форма 6-НДФЛ направляется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 25 апреля. Есть много отличий по сравнению с прежней формой. В частности, скорректировали разделы 1 и 2, ввели дополнительные строки, часть строк переименовали, ряд убрали. Подробнее об изменениях можно узнать из Обзора: "6-НДФЛ за I квартал 2024 года: важные изменения для бухгалтера".

Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@