Нет регистрации ИП – нет и страховых взносов

По правилам п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП. В п.2 ст.11 НК РФ прописано, что физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Вместе с тем в п.1 ст.419 НК РФ прописано, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, ИП. Страхователями для целей ОПС и ОМС признаются ИП с момента их постановки на учет в налоговых органах. В свою очередь, из ст.430 НК РФ (в частности, п.5) следует, что период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП.

Таким образом, обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает у физлиц с момента регистрации в качестве ИП. Соответственно, если регистрации нет – нет и взносов.

Если в ходе проверки налоговики выяснят, что физлицо занималось предпринимательской деятельностью без регистрации ИП, у них нет права вносить в ЕГРИП запись о регистрации ИП. Поэтому доначислить страховые взносы по итогам такой проверки они не могут. Более того, даже если бы физлицо доплатило взносы, эти суммы все равно не были бы учтены при реализации прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

К аналогичным выводам налоговики приходили и ранее (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N БС-4-11/16209@).

Письмо ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@