ФНС ПОДГОТОВИЛА РЕКОМЕНДАЦИИ О ПЕРЕХОДЕ НА НДС 20%

ФНС рассмотрела различные ситуации, связанные с применением в 2019 году новой ставки, например:

1) Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году:

В этом случае НДС исчисляется по ставке 18/118 и принимается к вычету в 2019 году тоже по 18/118. Покупатель, в свою очередь, если он принял к вычету НДС с аванса, должен его восстановить в 2019 году в том размере, в котором принял к вычету, т.е. тоже исходя из ставки 18%.

При этом если вы договорились с покупателем о доплате налога в размере 2%, то возможны варианты:

• Если разница перечислена в 2018 году — это доплата стоимости. С нее нужно перечислить НДС по ставке 18/118. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости.

• Если разница перечислена в 2019 году — это доплата налога. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.

2) Оформление в 2019 году корректировочных счетов-фактур по поставкам 2018 года:

Если в 2019 году изменится стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в 2018 году, в корректировочном счете-фактуре нужно будет указывать ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки (т.е. та ставка, которая была указана в первоначальном счете-фактуре - 18%). Это же правило распространяется на исправленные счета-фактуры, выставляемые в отношении отгрузок, произведенных до 01.01.2019.

3) Оформление в 2019 году возврата по поставкам 2018 года:

Налоговики рекомендуют продавцам всегда оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. При этом не важно:

• принял ли покупатель товары на учет;
• когда была отгрузка — до нового года или после;
• возвращается вся партия товара или ее часть.

Ведомство обращает внимание, что в корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен будет восстановить принятый к вычету налог.

Более подробную информацию о новом письме ФНС см. в Обзоре.

Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@