ФНС разрешила не учитывать доходы от ЕНВД-деятельности при переходе на УСН

В связи с отменой с 2021 года ЕНВД многие налогоплательщики планируют перейти на УСН. Но в переходном периоде возникает ряд вопросов. Один из них: как учитывать доходы, поступившие в период применения УСН, если товар был реализован в периоде применения ЕНВД?

По правилам НК РФ датой получений доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Особенностей исчисления доходов от реализации в связи с переходом с ЕНВД на УСН в НК РФ нет. В недавнем письме ФНС пришла выводу, что если реализация товаров осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров, поступившие в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются. Доходы учитываются на УСН только в том случае, если в периоде применения УСН была осуществлена и реализация товаров, и получение оплаты за него.

Вместе с тем вопрос остается спорным. Это подтверждают и разъяснения Минфина. Раньше ведомство тоже разрешало не учитывать доходы, поступившие в период применения УСН, если товар был реализован ранее при применении ЕНВД (Письма Минфина от 01.04.2019 N 03-11-11/22190, от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243). Но в более позднем письме Минфин изменил свой подход: суммы выручки от реализации товаров в период применения ЕНВД, полученные от покупателей после перехода на УСН, учитываются при исчислении УСН (Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022).

Дополнительно о нюансах перехода с ЕНВД на УСН можно узнать из Готового решения "Как перейти на УСН с ЕНВД".

Письмо ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@