Вопрос:
Российский ИП-агент (УСН с НДС 5%) оказывает услуги по поиску клиентов на территории Российской Федерации для Принципала – компании из Казахстана. Нужно ли в таком случае ИП-агенту начислять НДС с агентского вознаграждения и заполнять раздел 7 налоговой декларации по НДС?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 НК РФ.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 статьи 148 НК РФ.
Поскольку агентские услуги в подпунктах 1 - 4.1, 4.3 статьи 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Поскольку в рассматриваемой ситуации местом реализации услуг является Российская Федерация, то НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
В день получения аванса начислите НДС по расчетной ставке 5/105. Выставите авансовый счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
В день подписания акта об оказанных услугах начислите НДС на полную стоимость услуг по ставке 5% (п. п. 3, 8 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Выставьте счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты подписания акта об оказании услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если вы начисляли НДС с аванса, то можете принять его к вычету в том квартале, когда был подписан акт об оказании услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
НДС уплачивается посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Так как ИП платит НДС в общем порядке, то раздел 7 налоговой декларации по НДС заполнять не нужно.
Обоснование:
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
"НДС: практика исчисления и уплаты" (Крутякова Т.Л.)
Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62571
Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-08/12210
Письмо Минфина России от 13.08.2020 N 03-07-08/71010
Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-08/20624
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно
