Вопрос:
ИП на УСН с объектом «Доходы» размещает денежные средства в российском банке на депозит («овернайт»), в результате с данного размещения получает процентный доход. Как данных доход будет облагаться с точки зрения НК РФ? Какую в этом случае нужно сдавать отчетность? Как отразить данные операции для целей бухгалтерского учета?
Ответ:
С 2026 г. проценты по вкладам физлиц будут облагаться только НДФЛ как личный доход - даже если депозит открыт человеком в статусе ИП.
Расчет налога будет происходить в соответствии со ст. 214.2 НК РФ независимо от того, как заключался договор с банком: как физлицо (вне предпринимательской деятельности) или как ИП. Соответственно, налог при УСН с них платить не нужно (ст. 214.2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Процентный доход по депозиту в российском банке декларировать не нужно, т.е. в декларацию 3-НДФЛ доход показывать не требуется. НДФЛ исчисляется налоговым органом на основании информации, как правило, представляемой банком по окончании года. Уплатить налог нужно будет на основании налогового уведомления.
Для целей бухгалтерского учета денежные средства, размещенные в банке на депозите, отражаются на счете 58 "Финансовые вложения" или на субсчете 55-3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках". Выбранный счет (субсчет) необходимо закрепить в рабочем плане счетов ИП.
Начисленные проценты включаются в прочие доходы. Если предусмотрена капитализация процентов, учитывают их на том же счете, что и сам депозит. А если такого условия в договоре нет, то проценты отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Бухгалтерские записи по размещению депозита и начислению процентов могут быть следующими:
Д 58.03 (55.03) – К 51 - деньги переведены на депозит;
Д51 – К 58.03 (55.03) – возврат денежных средств с депозита;
Д 58.03 (55.03) – К 91.01 - начислены проценты, увеличивающие сумму вклада;
Д 76 – К 91.01 - начислены проценты, не увеличивающие сумму вклада.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
