Вопрос:
С 01.01.2026 г. утратили силу Приказы ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ и от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, утверждающие электронные формы ТОРГ-12 и актов выполненных работ и оказанных услуг. Стал обязательным переход на УПД.
До 01.01.2026 организация формировала акт приема-передачи услуг в произвольной форме в виде неформализованного электронного документа. Может ли организация в 2026 г. продолжать использовать акт приема-передачи услуг? Будет ли этот первичный документ оформлять хозяйственную операцию и признаваться надлежащим для целей налогообложения?
Ответ:
С 01.01.2026 г. единственным официально признанным электронным документом в XML-формате, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, является универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.
Важно отметить, что нововведение не запрещает использование товарной накладной (акта оказанных услуг, выполненных работ) в принципе. Компании сохраняют право создавать неформализованные электронные документы. К неформализованным форматам относятся, в частности, форматы pdf, dos, jpg и другие (таблица 4.15 Приложения к Приказу ФНС России от 18.06.2025 N ЕД-7-26/535@).
Если вы договорились с вашими контрагентами об обмене неформализованными документами (а лучше закрепили данную договоренность в дополнительном соглашении к договорам), и если ваши акты отвечают требованиям части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части наличия обязательных реквизитов, то вы вправе продолжать использовать электронные документы в форматах, не утвержденных ФНС России.
Таким образом, исходя условия вопроса, при соблюдении требований законодательства о бухгалтерском учете, акт приема-передачи услуг, оформленный в электронной форме, будет удостоверять хозяйственную операцию и признаваться надлежащим для целей налогообложения.
Обращаем ваше внимание, что для удобства предоставления данных документов по запросам налоговых органов целесообразно рассмотреть вопрос использования единого отгрузочного документа - только УПД в формате версии 5.03, установленный Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.
Из Письма ФНС России от 04.02.2025 N ЕА-2-26/1316@ следует, что в соответствии с положениями п. 2 ст. 93 НК РФ в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде.
Если документы в электронной форме составлены не по установленным ФНС России форматам, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа электронной подписью (Письмо ФНС России от 11.12.2017 N ЕД-4-15/25048). Также копии могут быть представлены в ФНС России в виде пакета сканированных документов, подписанных усиленной электронной подписью.
Дополнительная информация:
Вопрос: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом, если договор в письменном виде не заключен, и есть ли риски при принятии расходов по налогу на прибыль и вычету НДС по актам и счетам-фактурам, полученным по ЭДО?
Вопрос: В связи с отменой с 2026 г. форматов электронных актов выполненных работ вправе ли организация оформлять акты выполненных работ в формате pdf, подписанные электронной подписью контрагента?
Статья: Эра ТОРГ-12 подходит к концу: что ждет электронный документооборот с 2026 г.
Вопрос: ФНС России отменила электронные форматы ТОРГ-12 и акта о выполнении работ, оказании услуг с 01.01.2026. Организация выставляет своим покупателям акты, подтверждающие начисление премий, в неформализованном формате. Вправе ли будет организация после 01.01.2026 выставлять акты о начислении премий в таком формате?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
