Вопрос:
Организация осуществляет деятельность в области информационных технологий. В рамках налогового законодательства применяет льготы по налогу на прибыль. После представления декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025г., организацией получено налоговое требование в рамках камеральной проверки, в части применения IT-льготы, в соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ. По требованию нужно представить оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам. На сколько правомерен запрос от ИФНС?
Ответ:
Согласно п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, есть исключение: в частности, инспекция вправе запросить документы, если в декларации заявлена налоговая льгота (п. 6 ст. 88 НК РФ). Перечень документов, которые налоговые контролеры вправе истребовать, НК РФ не конкретизирован.
Следовательно, запрос оборотно-сальдовых ведомостей (ОСВ) можно считать правомерным, если данные документы требуются для проверки подтверждения льготы.
Однако по данному вопросу в судебной практике существует неоднозначная позиция (Постановлениях АС ЦО от 17.05.2018 N Ф10-1416/2018 по делу N А48-5215/2017 – истребовались карточки субсчетов и ОСВ. Иной вывод: Постановление АС ЗСО от 27.07.2018 N Ф04-3054/2018 по делу N А67-6742/2017: ОСВ относятся к регистрам бухучета, а не к документам, необходимым для исчисления и уплаты налогов. Поэтому за их непредставление налогоплательщик не может быть оштрафован (см. также Постановление от 26.03.2013 по делу N А03-7357/2012)). Таким образом, неправомерность такого требования организации нужно будет доказывать в суде.
При принятии решения о предоставлении (не предоставлении) ОСВ по запросу налоговых инспекторов, рекомендуем организации оценить возможные риски, а именно, привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ, или быть готовой отстаивать свою позицию в судебном порядке.
Дополнительная информация:
Статья: Об истребовании регистров бухучета (Сурков А.А.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)
Статья: Истребование документов: позиция налоговых органов и взгляд из зала суда (Стародубцева И.) ("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2022 N Ф05-16760/2022 по делу N А40-240341/2021
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
