Вопрос:
Участник (Общество на ОСНО) принял решение передать имущество во вклад в уставный капитал другого Общества. По данным учета передаваемое имущество полностью самортизировано. При этом, в последний месяц начисления амортизации имущество было переоценено на основании отчета оценщика. Подлежит ли восстановлению НДС и в каком размере, в случае передачи такого имущества?
Ответ:
В общеустановленном порядке, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал нужно восстановить "входной" НДС, ранее принятый по нему к вычету (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог нужно восстановить в том квартале, в котором было передано имущество.
Налог, при передаче имущества, восстанавливается в размере суммы, пропорциональной их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
По полностью самортизированным ОС восстанавливать НДС не придется, так как НДС к восстановлению в этом случае будет равен нулю. Если после окончания амортизации объект был переоценен до справедливой стоимости, то восстанавливать НДС с суммы переоценки тоже не нужно (пп. 1, 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, если имущество было полностью самортизировано, а также по нему была проведена переоценка, то, по нашему мнению, восстанавливать НДС не нужно.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости. (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
