Вопрос: ИП ведет розничную деятельность, связанную с реализацией напитков (сахаросодержащих и без сахара). Напитки закупаются у поставщика из Белоруссии. При их ввозе на территорию РФ должен ли ИП оплачивать акциз и кому (в налоговую или таможне), а также нужно ли подавать декларацию по косвенным налогам? Если наименование напитка содержит отметку «без сахара», данный товар будет облагаться акцизом?
Ответ: В соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются ИП, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 "Акцизы" НК РФ.
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по ввозу подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Таким образом, поскольку операция по ввозу ИП на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных сахаросодержащих напитков признается объектом налогообложения, то у такого ИП возникает обязанность по уплате акциза.
В общеустановленном порядке по ввезенным маркируемым товарам акциз нужно заплатить не позднее 5 рабочих дней с даты принятия на учет. Акциз нужно платить таможне (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 186, п. 4 ст. 186.1 НК РФ).
Также ИП должен отчитаться перед налоговой инспекцией, подав декларацию по косвенным налогам, в которой нужно отразить суммы акциза по ввезенным товарам из Белоруссии.
Подпунктом 23 п. 1 ст. 181 НК РФ и п. 3 ст. 181 НК РФ утверждено, что признается, а что не признается сахаросодержащими напитками.
При этом идентификация напитков в качестве сахаросодержащих напитков имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такая идентификация должна осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием всех имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы о наличии или отсутствии у таких товаров требуемых характеристик, в том числе по информации, полученной от Минсельхоза России. Это могут быть сведения о количественном составе, доказательные материалы при декларировании соответствия, техническая документация.
Таким образом, полагаем, что само по себе наименование, которое содержит отметку "без сахара" не является основанием для неуплаты акциза.
Дополнительная информация:
Вопрос: О налогообложении акцизами сахаросодержащих напитков. (Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-13-06/12963)
Вопрос: О налогообложении акцизами сахаросодержащих напитков при ввозе их на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-13-11/127942)
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
