Вопрос: ООО «Ромашка» выкупило доли двух физических лиц в капитале другого ООО. По итогам выкупа указанных долей на балансе ООО «Ромашка» по счету 58 «Финансовые вложения» отражена сумма вложений.
В случае выхода из капитала ООО «Ромашка» одного из владельцев, и достижения договоренности о том, что действительная стоимость доли (частично) владельца при выходе будет оплачена передачей прав владения в капитале другого ООО, будет ли являться данная операция (передачи прав владения) базой для налогообложения НДС?
Ответ: При выходе участника из ООО, ему должна быть выплачена действительная стоимость доли в уставном капитале или с его согласия должно быть выдано в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и уставом общества (п. 2 ст. 94 ГК РФ).
Как следует из анализа ГК РФ и Закона об ООО, доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, иное имущество, в том числе имущественные права.
В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Передача имущества по соглашению о предоставлении отступного облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом НДС начисляется с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос участника.
Исходя из условия вопроса, действительная стоимость доли (частично) владельца при выходе из капитала ООО «Ромашка» будет оплачена передачей прав владения в капитале другого ООО.
В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению реализация (а также передача) на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций. Данная норма не предусматривает никаких ограничений по стоимости.
Таким образом, по нашему мнению, данная операция не будет облагаться НДС.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
Готовое решение: В каком порядке оплачивается уставный капитал ООО
Готовое решение: НДС при продаже доли в уставном капитале
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
