Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Освобождается ли от налога на прибыль финансовая помощь, полученная от дочерней компании?

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

28.03.2022

Освобождается ли от налога на прибыль финансовая помощь, полученная от дочерней компании?

Вопрос:

Акционерное общество владеет 100% долей в ООО. В ввиду кризисной ситуации АО заключает с ООО соглашение о безвозмездной финансовой помощи на перечисление ему дочерней организацией денежных средств в размере 100 тыс.руб. Достаточно ли, что соблюдено условие п.11 п. ст.251 НК РФ, чтобы помощь не облагалась налогом на прибыль,  или необходимо соблюсти условие о владении долей более 365 дней?

 

Ответ:

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что не учитывается в целях налогообложения доход в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно от организации, если получающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) передающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями ст. 105.2 НК РФ, составляет не менее 50 процентов.

На основании п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК РФ для целей НК РФ денежные средства признаются имуществом.

Поскольку в рассматриваемой ситуации получающая сторона (АО) участвует в уставном капитале передающей стороны (ООО) с долей участия более 50%, полагаем, что условия для освобождения от налогообложения дохода АО в виде финансовой помощи выполняются (см. письма Минфина России от 16.11.2018 N 03-03-06/1/82800, от 13.11.2018 N 03-03-06/1/81455).

Условия о сроке владения долей не менее 365 дней для целей применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не установлено.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ полученное имущество (имущественные права) не признается (не признаются) доходом для целей налогообложения, только если в течение года со дня получения указанное имущество или права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли

·         Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.11.2018 N 03-03-06/1/81455 <Безвозмездно полученное от дочерней фирмы имущество не признается облагаемым доходом> (Сваин Б.Л.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)

·         Статья: Новое в налоге на прибыль с 2021 года (Подкопаев М.В.) ("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос