16.11.2021

Как облагается дополнительный доход сотрудника со статусом ВКС?

Вопрос:

Организация оплачивает обучение на курсах ребенка сотрудника, имеющего статус ВКС. Подлежит ли обложению НДФЛ данный доход?

 

Ответ:

Оплата обучения ребенка иностранного сотрудника, имеющего статус ВКС, на курсах будет признаваться получением работником дохода в натуральной форме. Стоимость обучения следует облагать НДФЛ. Ставка будет зависеть от того, является ли данный иностранный гражданин налоговым резидентом РФ или нет.

Если высококвалифицированный специалист считается нерезидентом, с данного дохода следует удержать НДФЛ по ставке 30%. Если высококвалифицированный специалист является резидентом, то НДФЛ следует удержать по ставке 13%.

 

Обоснование:

В отношении доходов от трудовой деятельности налоговый статус высококвалифицированных специалистов не важен. Все их доходы от трудовой деятельности облаются по ставке 13 %. Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренной трудовым договором, надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров (п. 3 ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14909@).

В отношении доходов, не связанных с трудовой деятельностью, необходимо учитывать статус высококвалифицированного специалиста. Если высококвалифицированный специалист считается нерезидентом, с доходов, не связанных с трудовой деятельностью НДФЛ следует удерживать по ставке 30% (Письма Минфина от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 21.06.2013 N 03-04-06/23539, от 11.04.2012 N 03-04-06/6-107). Если высококвалифицированный иностранный работник является налоговым резидентом РФ, с перечисленных в вопросе доходов НДФЛ следует удержать по ставке 13%.

Доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Доходы налоговых резидентов облагаются НДФЛ по ставкам 13% или 650 тыс. руб. и 15% при превышении порога доходов в 5 млн руб., а доходы налоговых нерезидентов - по ставке 30%, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме, в том числе в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями обучения в интересах налогоплательщика, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Таким образом, при оплате организацией обучения ребенка иностранного сотрудника, имеющего статус ВКС, на курсах будет считаться, что работник получил доход в натуральной форме. С данного дохода нужно удержать НДФЛ по ставке 30%, так как они не связаны с трудовой деятельностью работника (если он имеет статус нерезидента в целях расчета НДФЛ). Если иностранный работник со статусом ВКС имеет статус резидента, данные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.