22.10.2021

Как учитываетсявходящий НДС по расходам на проведение собрания совета директоров?

Вопрос:

Куда относить входящий НДС по расходам на проведение собрания совета директоров (списывать на 91 счет, брать к вычету,…)?

 

Ответ:

В части расходов на проведение собрания совета директоров, которая относится к представительским расходам и учитывается при расчете налога на прибыль, входящий НДС принимается к вычету. По сверхнормативным представительским расходам НДС к вычету не принимается.

По расходам, которые не относятся к представительским и используются в непроизводственной деятельности, НДС к вычету не принимается и в расходах не учитывается.

Поэтому в зависимости от вида расходов, НДС может приниматься к вычету и учитываться через 19, 68 счета или списываться через 91 счет.

 

Обоснование:

Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков (ст. 264 НК РФ).

НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ).

Проводки по представительским расходам:

Д 26 (44) - К 60 (71) - Списаны представительские расходы

Д 19 - К 60 (710 - НДС по представительским расходам

Д 68 - К 19 - Вычет НДС по представительским расходам

Д 91 - К 19 - По итогам года списан НДС по сверхнормативным расходам

 

Дополнительная информация:

·        Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет (Издательство "Главная книга", 2021)

·        Готовое решение: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам (КонсультантПлюс, 2021)

·        Статья: В каких случаях "входной" НДС учитывается в расходах? (Ермошина Е.Л.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 9)

·        Статья: Как правильно учесть расходы на проведение собрания акционеров? (Поздышева О.Ю.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)

·        Статья: Годовое собрание собственников: на что обратить внимание? (Зайцева С.Н.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 6)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.