Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Как заполнить декларацию по УСН, если у ИП изменилась место регистрации и ставка налога?

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

09.09.2021

Как заполнить декларацию по УСН, если у ИП изменилась место регистрации и ставка налога?

Вопрос:

ИП сменил адрес прописки и у него поменялась ставка УСН с 6% на 1%. Как сдавать декларацию УСН, если для строки 123 не предусмотрено указание нескольких налоговых ставок?

 

Ответ:

В декларации по УСН укажите только одну ставку налога – ту, которая действует на 31 декабря, в данном случае - ставку 1 %.

 

Обоснование:

Когда ИП на УСН переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН, официально меняет место регистрации, при расчете авансовых платежей нужно применять новую ставку. Налог за год считают по ставке региона, где он был зарегистрирован на 31 декабря этого года. Правило действует и в том случае, когда упрощенщик меняет место регистрации после окончания календарного года. В подтверждение тому – письма Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277 и от 09.03.2016 № 03-11-11/13037.

Декларацию по налогу на УСН сдайте по местожительству предпринимателя. То есть по месту его регистрации на дату, когда представлена декларация (п. 1 ст. 346.23 НК).

Налог определяют по итогам календарного года. Применять разные налоговые ставки в течение одного года глава 26.2 НК не разрешает. Поэтому итоговую сумму налога рассчитайте по той ставке, которая действовала на 31 декабря отчетного года. При этом авансовые платежи, начисленные в течение года по другим ставкам и уплаченные в других регионах, не пересчитывайте. Зачтите их, когда будете определять налог к доплате. Такой порядок следует из пунктов 1 и 5 статьи 346.21, пункта 5 статьи 346.18, пункта 1 статьи 346.19 НК и писем Минфина от 09.03.2016 № 03-11-11/13037, от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86

 

Пример, как заполнить декларацию на УСН, если ИП несколько раз менял место регистрации:

ИП Кондратьев применяет упрощенку с объектом «доходы». В течение 2021–2022 годов предприниматель несколько раз менял место регистрации: до 24 декабря 2021 года – в Севастополе, с 25 декабря 2021 года – в Москве, с 2 марта 2022 года – в Севастополе.

В 2021 году действовали разные ставки налога по УСН для объекта «доходы»: в Севастополе – 3 процента, в Москве – 6 процентов. Доходы ИП составили:

•             за I квартал 2021 года – 400 000 руб.;

•             полугодие 2021 года – 950 000 руб.;

•             9 месяцев 2021 года – 1 550 000 руб.;

•             2021 год – 1 820 000 руб.

При расчете авансовых платежей предприниматель применял ставку 3 процента, при расчете налога за 2021 год – 6 процентов.

Исчисленные авансовые платежи составили: за I квартал 2021 года – 12 000 руб. (400 000 руб. × 3%); за полугодие 2021 года – 28 500 руб. (950 000 руб. × 3%); за девять месяцев 2021 года – 46 500 руб. (1 550 000 руб. × 3%). Исчисленный налог за 2021 год – 109 200 руб. (1 820 000 руб. × 6%).

В течение 2021 года предприниматель платил страховые взносы за «себя» и работников:

•             за I квартал 2021 года – 14 300 руб.;

•             полугодие 2021 года – 30 100 руб.;

•             9 месяцев 2021 года – 45 200 руб.;

•             2021 год – 55 000 руб.

Доходы, исчисленные платежи и страховые взносы ИП отразил в разделе 2.1.1. По строкам 120–123 раздела 2.1.1 ИП указал ставку налога, которая действовала на 31 декабря, – 6 процентов.

В разделе 1.1 в строках 010, 030 и 060 предприниматель указал севастопольский код ОКТМО (в этих периодах он был зарегистрирован в Севастополе). На конец года предприниматель был зарегистрирован в Москве. Поэтому по сумме налога за год предприниматель указал московский ОКТМО (строка 090).

Авансовые платежи к уплате составили:

•             по строке 020 раздела 1.1 – 6000 руб. (12 000 руб. × 50%);

•             строке 040 раздела 1.1 – 8250 руб. (28 500 руб. × 50% – 6000 руб.);

•             строке 070 раздела 1.1 – 9000 руб. (46 500 руб. × 50% – 8250 руб. – 6000 руб.).

Налог к уплате по строке 100 раздела 1.1 – 31 350 руб. (109 200 руб. × 50% – 8250 руб. – 6000 руб. – 9000 руб.).

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2021 г. и последующие периоды (КонсультантПлюс, 2021)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос