Что изменилось в заполнении счетов-фактур, книг покупок и продаж?

Вопрос:

Что изменилось в заполнении счетов-фактур, книг покупок и продаж с 1 июля 2021 года?

Ответ:

С 1 июля 2021 года действуют обновленные формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок, журнала учета счетов-фактур. Данные изменения связаны с вступлением с 1 июля 2021 года в силу поправок в НК РФ в связи с созданием национальной системой прослеживаемости товаров (внесенных Федеральным законом N 371-ФЗ).

В счета-фактуры и в остальные налоговые регистры по НДС введены отдельные графы для товаров, подлежащих прослеживаемости, в которых указываются количественная единица измерения товара и количество товара.

Обоснование:

В Налоговый Кодекс РФ внесли правила о прослеживаемости товаров, которые вступили в силу с 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

В связи с этим Правительство РФ внесло изменения в формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок, журнала учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534).

В счете-фактуре, оформленном при совершении операции с такими товарами, помимо общих сведений необходимо указать:

• регистрационный номер партии товара (графа 11);

• единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости (графы 12, 12а). Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;

• количество товара в таких единицах (графа 13).

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры. К ней заполняются подстроки граф 11 - 13 по каждому регистрационному номеру партии товара (пп. "б" п. 1 Изменений).

Такие сведения должны быть приведены и в корректировочном счете-фактуре (п. 2 Изменений).

Счета-фактуры с прослеживаемыми товарами могут быть только электронными. Покупатели обязаны их принимать через оператора электронного документооборота, даже если не являются плательщиками НДС.

Если вместо счета-фактуры оформляют УПД (со статусом "1"), в его форму нужно самим внести изменения. Она должна соответствовать новому бланку счета-фактуры.

Соответственно счетам-фактурам дополнена и форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. В табличной его части появились четыре новые графы (20 - 23). В них отражаются:

• регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ);

• код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;

• условное обозначение этой единицы;

• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Названные графы не заполняются в случае отсутствия соответствующих данных в графах счета-фактуры.

В книгу продаж также были добавлены четыре новых графы – 20–23. В них нужно переносить соответствующие данные из первоначальных или корректировочных счетов-фактур:

• в графу 20 – регистрационный номер декларации на товары или РНПТ;

• графу 21 – код единицы измерения прослеживаемых товаров;

• графу 22 – количество прослеживаемого товара;

• графу 23 – стоимость прослеживаемого товара без НДС отдельно по каждому РНПТ.

Аналогичные изменения внесли в дополнительный лист книги продаж.

В книге покупок графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» заменили новой графой 16 и добавили три новых графы – 17–19. В эти графы нужно переносить соответствующие данные из первоначальных или корректировочных счетов-фактур:

• в графу 16 – регистрационный номер декларации на товары или РНПТ;

• графу 17 – код единицы измерения прослеживаемых товаров;

• графу 18 – количество прослеживаемого товара;

• графу 19 – стоимость прослеживаемого товара без НДС отдельно по каждому РНПТ.

Аналогичные изменения внесли в дополнительный лист книги покупок.

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос