02.07.2021

Освобождается ли ИП от налога на имущество по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости?

Вопрос:

ИП, применяющий УСН, подал заявление в ИФНС об освобождении его от налога на имущество физлиц за 2020г. по причине использования нежилого помещения, принадлежащего ему на прав собственности, в предпринимательской деятельности.

От ИФНС пришел отказ в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физлиц по причине: объект в 700-ПП Москвы от 28.11.2014г. (в ред.от 26.11.2019, т.е. перечень на 2020г.).

Если объект поименован в этом перечне, то освобождение от уплаты налога на имущества физлиц в этом случае не предусмотрено?

 

Ответ:

Индивидуальный предприниматель при применении УСН должен платить налог на имущество физических лиц по объектам недвижимости в г. Москве, которые используется в предпринимательской деятельности и включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (утв. Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП),  исходя из их кадастровой стоимости.

 

Обоснование:

У индивидуального предпринимателя на УСН есть льгота по налогу на имущество физических лиц: они освобождены от налога на имущество по объектам, используемым для предпринимательской деятельности. Исключение - объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, налог на имущество нужно платить только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, Информация ФНС России).

Налог на имущество физлиц, в том числе индивидуального предпринимателя, рассчитывает налоговый орган (п. 1 ст. 408 НК РФ). Для освобождения от уплаты налога предпринимателю нужно подать в инспекцию (п. 6 ст. 407 НК РФ):

•             заявление об освобождении от уплаты налога на имущество;

•             документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности. Например, это может быть договор аренды (Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-11-11/67023, ФНС России от 06.04.2020 N БС-4-21/5766@).

В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог уплачивается в общем порядке, то есть на основании уведомления, полученного от налогового органа (п. 2 ст. 409 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Представительные органы муниципальных образований могут установить льготу для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения (Письмо Минфина России от 17.09.2020 N 03-05-04-01/81456).

В г. Москве индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог на имущество физических лиц по тем объектам недвижимости, которые поименованы в Перечне объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, утвержденном Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП.

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.