27.04.2021
Вопрос:
Какие риски возникают, если бухгалтер будет работать как самозанятый (не разовые услуги, а на постоянной основе)?
Ответ:
Бухгалтер может быть самозанятым, законодательство этого не запрещает. Однако работать в таком статусе он может, только если не состоит в трудовых отношениях с лицом, которому оказывает услуги. При этом с самозанятым лицом можно заключить договор об оказании бухгалтерских услуг при соблюдении установленных условий.
Обоснование:
Согласно п.8 ч.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не признаются объектом обложения НПД доходы от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам в том случае, если заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Отметим, что переоформление отношений из трудовых в гражданско-правовые запрещено. Сторонам как минимум придется соблюсти временной интервал в два года, однако и это не исключает рисков переквалификации отношений по договору ГПХ в трудовые с доначислением налогов (в частности НДФЛ) и страховых взносов, а также соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и взносов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента.Отметим, что ФНС России на своем сайте неоднократно сообщала о проведении мониторинга организаций, которые пытаются взять к себе самозанятых вместо штатных работников.
Кроме того, за подмену трудовых отношений договором ГПХ к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях:
- юридическое лицо (штраф от 50 000 до 100 000 руб.);
- его руководителя (штраф от 10 000 до 20 000 руб.).
Для самого физлица риск признания договора с самозанятым лицомтрудовыми отношениями подпадает под формальные критерии ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, дающей основание контролерам проверить, не превышены ли налогоплательщиком законные пределы уменьшения налогов.
Ситуация: В чем отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {КонсультантПлюс}
Так, признаками трудового договора, в том числе о дистанционной работе, отличающими его от работы по договору гражданско-правового характера, являются (ст. 2, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56, ст. 58, ч. 4 ст. 312.1, ст. 312.5 ТК РФ):
1) личное выполнение работником трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности) или конкретного вида поручаемой работы;
2) право работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы не ниже установленного МРОТ;
3) подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
4) право работника на справедливые условия труда, в том числе отвечающие требованиям безопасности и гигиены, право на отдых (включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска);
5) обеспечение равенства возможностей работников без дискриминации на продвижение по работе с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на подготовку и дополнительное профессиональное образование;
6) право работников на объединение для защиты своих прав и интересов (в том числе через профессиональные союзы);
7) обязательность возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) право работника на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также право на забастовку;
9) право работника на обязательное социальное страхование;
10) договор может быть заключен на определенный срок только в установленных исключительных случаях. В остальных случаях - заключается на неопределенный срок.
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.