05.02.2021

Как физлицу отчитываться о продаже криптовалюты?

Вопрос:

Физлицо планирует торговать криптовалютой. По полученным доходам нужно отчитываться в налоговую?

 

Ответ:

Продажа криптовалюты рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный физлицом доход подлежит обложению НДФЛ.

При получении дохода от продажи криптовалюты физлицу необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и подать налоговую декларацию.

 

Обоснование:

Особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с криптовалютами НК РФ не установлен.

В настоящее время продажа криптовалюты рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный физлицом доход подлежит обложению НДФЛ (ст.41, п.2 ст.209, п.1 ст.210 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.11.2019 N 03-04-05/86163).

Как разъясняют Минфин и ФНС (Письма ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@, от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@, Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-05/74126) налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Возможность получения имущественного налогового вычета в фиксированном размере (не более 250 тыс. руб.) в отношении операций купли-продажи криптовалют не предусмотрена (Письмо ФНС России от 22.11.2018 N БС-4-11/22635@).

Таким образом, доход от операций с криптовалютой может быть уменьшен на расходы по приобретению криптовалюты, если они документально подтверждены.

Однако на текущий момент перечень документов и порядок подтверждения расходов по операциям с криптовалютой законодательством не установлен (ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ; ст. 3 Федерального закона от 07.08.2011 N 115-ФЗ).

При получении дохода от продажи криптовалюты физлицу необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и подать налоговую декларацию (п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, Письма ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@, от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@).

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.