Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

03.02.2020

Возмещение НДФЛ при покупке жилья

Вопрос:

Резидент РФ получал доход и уплачивал налоги в РФ. В 2018 году приобрел квартиру за 8 млн руб. В 2019 году находится по контракту за границей, получает доход от зарубежной компании и уплачивает налоги за пределами РФ. Вопрос: как получить ему возмещение НДФЛ и какие необходимы документы представить и где их получить.

Ответ:

Гражданин РФ вправе получить имущественный вычет на покупку в 2018 году квартиры начиная с 2018 года и последующие годы, при условии, что имеются доходы, облагаемые в РФ по ставке 13%. Для получения вычета в налоговые органы по месту жительства физлица нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами. В частности, декларация за 2018 год может быть представлена в любое время в течение 2019 - 2021 гг.

При отсутствии в 2018 году доходов, облагаемых в РФ по ставке 13%, или их недостаточности для получения вычета в 2018 году, имущественный вычет может быть перенесен на последующие годы, когда такие доходы появятся.

Обоснование:

На основании пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры или доли в ней. Вычет ограничен суммой в размере 2 млн. руб. (п.3 ст.220 НК РФ).

Вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых в РФ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей) (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ). Поэтому в отношении доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ (облагаемых по ставке 30%), вычет не применяется.

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором (п.п. 1, 3 ст.225, пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):

·         в ЕГРН зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается выпиской из ЕГРН;

·         имеются акт о передаче жилья (если квартира приобретена в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Таким образом, если право собственности на квартиру зарегистрировано в ЕГРН в 2018 году, право на вычет возникает с 2018 года.

По общему правилу имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п.7 ст.220 НК РФ). При этом установленный срок представления декларации - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - в данном случае соблюдать необязательно (п.1 ст.229 НК РФ). Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п.2 ст.229 НК РФ).

Для подтверждения права на имущественный вычет при покупке квартиры к декларации прилагаются следующие документы (пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 18.10.2016 N БС-4-11/19695@):

1) выписка из ЕГРН;

2) копии договора о приобретении квартиры, акта о ее передаче;

3) платежные документы (в частности, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств);

4) справка о доходах 2-НДФЛ.

Минфин (Письма от 11.01.2019 N 03-04-05/539, от 14.04.2011 N 03-04-05/7-262) поясняет: имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а также в последующие налоговые периоды при условии, что налоговый вычет не мог быть предоставлен в полном объеме в соответствующем налоговом периоде.

При этом срок для обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья НК РФ не ограничен.

Существует лишь ограничение, установленное п.7 ст.78 НК РФ в части максимального срока для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, который составляет три года с момента уплаты указанной суммы.

С учетом сказанного, если у гражданина в 2018 году имелись доходы, облагаемые в РФ по ставке 13%, он вправе получить вычет за указанный год, представив декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год в любое время в течение 2019 - 2021 гг.

Декларацию можно представить лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ; п. 14 ст. 1, п. 4 ст. 5 Закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

ФНС обращает внимание: поскольку имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, предоставить вычет в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным (Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 03-04-05/31059). Соответственно, в текущем периоде вычет может быть использован не полностью.

Исходя из п.9 ст.220 НК РФ если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет на покупку квартиры (доли в ней) не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Исключение установлено для физлиц - пенсионеров. Им дано право перенести вычет на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п.10 ст.220 НК РФ).

Сказанное означает, что если физлицо (не являющееся пенсионером) не сможет использовать всю сумму вычета за 2018 год (из-за отсутствия в указанном периоде доходов, облагаемых по ставке 13% или из-за недостаточности их суммы), вычет можно перенести на последующие налоговые периоды, когда появятся доходы, облагаемые в РФ по ставке 13%. При этом размер вычета будет ограничен той суммой, которая установлена на момент возникновения права на вычет (2018 год), то есть суммой в размере 2 млн. руб. Заявление о возврате излишне уплаченного налога по итогам того налогового периода, в котором появятся доходы, облагаемые по ставке 13%, можно подать не позднее 3-х лет с момента уплаты такого налога. То есть, например, если доходы, облагаемые по ставке 13%, появятся в 2020 году, не использованный в 2018 году вычет можно заявить в декларации за 2020 год, представленной в налоговые органы в любое время в течение 2021 - 2023 гг.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос