13.05.2019
Вопрос:
Как учесть новогодние подарки?
Ответ:
На выдачу подарков издайте приказ и составьте ведомость. Укажите в ней Ф.И.О. работников, названия и стоимость подарков. Подарки выдавайте под роспись в ведомости.
НДФЛ не облагайте подарки до 4 000 руб. в год с учетом НДС. С суммы превышения посчитайте НДФЛ по ставке 13% и удержите при ближайшей выплате денег работнику. Например, к 8 Марта работница получила подарок стоимостью 2 000 руб., а в декабре - два новогодних подарка для детей общей стоимостью 2 500 руб. НДФЛ надо посчитать с 500 руб. и удержать из зарплаты за декабрь (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы на подарки не начисляйте (Письмо Минфина от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).
НДС начисляйте на покупную стоимость подарка без НДС, а если дарите собственную продукцию - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости. В строках 6 - 6б поставьте прочерки. Входной НДС по подаркам принимайте к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письма Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
В расходах по налогу на прибыль подарки не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Проводки по подаркам
Д 10 - К 60 |
Приобретены подарки |
Д 19 - К 60 |
Учтен входной НДС по приобретенным подаркам |
Д 68 - К 19 |
Принят к вычету НДС по приобретенным подаркам |
Д 91 - К 10 (43) |
Вручены подарки |
Д 91 - К 68 |
Начислен НДС на стоимость подарков |
Д 70 - К 68 |
Удержан НДФЛ из зарплаты работника |
Подарки деньгами:
Дарение денег оформите договором дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
НДФЛ начисляйте с суммы больше 4 000 руб. в год. Налог удержите при выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы платить не надо (Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).
Подарок деньгами НДС не облагайте и в расходах не учитывайте.
Проводки по подаркам
Д 73 - К 50 |
Переданы деньги в качестве подарка |
Д 73 - К 68 |
Удержан НДФЛ с подаренных денег |
Д 91 - К 73 |
Денежный подарок списан в расходы |