29.04.2019

Страховые взносы с работников, работающих на ИП

Вопрос:

У нас есть ИП, мы хотим получить на него патент. У нас оформлены 15 человек. Подскажите какие выплаты с их дохода (зарплаты) мы обязаны выплачивать (страховые взносы)?

Ответ:

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении о получении патента указывают данные об их средней численности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, если у ИП есть наемные работники, то в зависимости от применяемых режимов налогообложения, они дополнительно должны удерживать налоги и взносы, а так же отчитываться по налогам и взносам с заработной платы сотрудников. Речь здесь идет об НДФЛ и страховых взносах в ПФР, ФФОМС и ФСС.

При привлечении наемных работников предприниматели согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды как лица, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам. По выплатам и вознаграждениям наемным работникам большинство индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов при исчислении их в государственные внебюджетные фонды (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). В 2018 гг. такие налогоплательщики исчисляют страховые взносы по тарифу 20% только в ПФР, поскольку в ФСС РФ и ФФОМС тарифы установлены в размере 0% (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

С 2019 года отменяются пониженные тарифы страховых взносов за работников на УСН, ПСН и ЕНВД. С 2019 года предусмотрено исчисление страховых взносов исходя из общих тарифов.

Отчетность по работникам

Отчет	Представляется			Нормативный акт
	Куда	Периодичность	Срок
1	2	3	4	5
Форма 2-НДФЛ	ИФНС	Один раз в год	Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Пункт 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ <10>
Форма 6-НДФЛ	ИФНС	Ежеквартально	Последнее число первого месяца следующего квартала	Абзац 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ <11>
Форма РСВ-1 ПФР	ПФР	Ежеквартально	На бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом	Пункт 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ <12>, Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п <13>
Форма СЗВ-М	ПФР	Ежемесячно	Не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем	Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п <14>
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год	ИФНС	Один раз в год	Не позднее 20 января следующего года	Пункт 3 ст. 80 НК РФ, Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ <18>