17.04.2019

Об обязательных платежах ИП УСН

Вопрос:

Какие существуют обязательные платежи в течение года у Индивидуального предпринимателя на УСН, если у него нет наемных работников? И какие платежи будут, если наемные работники есть, но не более 5 человек?

Ответ:

На любой системе налогообложения ИП платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы с зарплаты работников.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов являются лица:

- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

Пунктом 2 статьи 419 Кодекса установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 упомянутой статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исходя из положений статей 420 и 426 Кодекса индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по соответствующим тарифам.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса они обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Даже если индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, соответственно, не производит никаких выплат физическим лицам, то он все равно обязан уплачивать страховые взносы за себя.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП с 2018 г.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если доход - 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет:

• 26 545 руб. - за 2018 г.;

• 29 354 руб. - за 2019 г.;

Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год.

Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше:

• 212 360 руб. - за 2018 г.;

• 234 832 руб. - за 2019 г.;

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП с 2018 г.

Фиксированные платежи для ИП на ОМС составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• 5 840 руб. - за 2018 г.;

• 6 884 руб. - за 2019 г.;

Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС ИП с 2018 г.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена. Поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).

Взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., нужно уплатить до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). Этот срок применяется начиная с расчетных периодов 2017 г. (ч. 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОМС ИП с 2018 г.

Срок уплаты ИП фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Указанные индивидуальные предприниматели именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления предпринимательской деятельности, признается налоговым агентом.

В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода наемным работникам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.

В случае переезда индивидуального предпринимателя на постоянное место жительства в другой субъект Российской Федерации и, соответственно, регистрации в налоговом органе по новому месту жительства такой индивидуальный предприниматель с доходов, выплачиваемых наемным работникам, уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по новому месту жительства.

После того как налоговый агент удержал НДФЛ из дохода физлица, он должен перечислить налог в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Срок перечисления зависит от вида дохода.