Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Продажа имущества, полученного в наследство

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

29.03.2019

Продажа имущества, полученного в наследство

Вопрос:

Налогообложение при продаже имущества полученного в наследство (автомобиль, квартира).

Ответ:

В отношении недвижимости, право собственности на которую получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, минимальный срок владения составляет три года. Данный срок исчисляется с момента открытия наследства (дата смерти), а не с момента регистрации права собственности. Такой же минимальный срок владения установлен и для автомобиля. При продаже имущества ранее этого срока необходимо уплатить НДФЛ, при этом можно воспользоваться имущественным вычетом: на автомобиль 250 тыс.руб, на недвижимость 1 млн.руб. или можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта.

Обоснование:

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества и долей в нем установлены ст. 217.1 НК РФ (п. 17.1 ст. 217, п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ такие доходы освобождаются от налогообложения при условии, что объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более.

В отношении недвижимости, право собственности на которую получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, минимальный срок владения составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). В иных случаях (за исключением указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ) - пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Освобождение не распространяется на доходы, получаемые от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Ранее минимальный срок владения недвижимым имуществом в целях освобождения от обложения НДФЛ был един и составлял три года (см. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году).

В соответствии с п. 2 ст. 8.1, ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации.

При этом принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия и от момента государственной регистрации права наследника на данное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации. Это установлено в п. 4 ст. 1152 ГК РФ. При этом в силу п. 1 ст. 1114 ГК РФ датой открытия наследства является день смерти гражданина.

Позиция, выраженная Минфином России, состоит в том, что срок владения имуществом в целях освобождения от налогообложения НДФЛ при его продаже исчисляется с даты открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя. При этом дата государственной регистрации права на имущество значения не имеет.

Судебной практики нет.

Так, например, при получении автомобиля по наследству или в дар налогоплательщик не несет расходы на его приобретение и при продаже указанного имущества у него образуется доход, подлежащий налогообложению. При этом в случае отсутствия расходов на приобретение указанного имущества налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в размере 250 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган по окончании налогового периода. При этом в силу статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию.

При продаже имущества (например, автомобиля), находившегося в собственности менее 3 лет, продавец должен уплатить НДФЛ с полученного дохода. При этом свой налогооблагаемый доход гражданин может уменьшить либо на сумму расходов, связанных с приобретением проданного имущества, либо на сумму фиксированного имущественного вычета. В случае когда машину гражданину подарили или оставили в наследство, расходов на приобретение у него просто нет. Значит, остается только второй вариант. Напомним, что размер имущественного вычета при продаже автомобиля составляет 250 тыс. руб.

Если со дня открытия наследства прошло менее трех лет, то при продаже унаследованного имущества вам необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

При этом вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить свой доход от продажи имущества на сумму в размере (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

- 1 млн руб. - при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них;

- 250 000 руб. - при продаже иного имущества.

Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта. В частности, к таким затратам относится сумма выплаченной другим наследникам компенсации в связи с несоразмерностью наследственного имущества с вашей долей в нем (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903).

Налоговую декларацию по НДФЛ необходимо подать (даже если при расчете НДФЛ сумма налога к уплате равна нулю) в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за годом продажи унаследованного имущества (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию и необходимые документы можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Уплатить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода от продажи имущества. Если доход от продажи имущества был получен в 2017 г., то НДФЛ необходимо уплатить не позднее 16.07.2018 (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос