15.02.2019

Возвратный чек – дата пробития

Вопрос:

Правильный чек" и "возвратный чек" выпускается текущей датой и номером или датой совершения ошибки со ссылкой на ошибочный номер?

Ответ:

Чеки ККТ с признаком расчета «возврат прихода» нужно выбивать не только при возврате денег покупателям, но и при исправлении ошибок в приходных чеках. Кроме того, ошибки случаются и в самих возвратных чеках.

Если допущена ошибка в чеке «приход», нужно сделать чек «возврат прихода», обратный ошибочному, и сразу же выбить верный чек «приход».

Движения денег по ошибочному приходному чеку и нивелирующему его возвратному чеку нет. Должны ли суммы этих чеков попадать в итоговые суммы «приход» и «возврат прихода» отчета о закрытии смены ККТ? На основании этого отчета составляются ПКО на всю сумму полученных за смену денег и РКО на всю сумму выданных. И неправильно, если в кассовые ордера будут попадать суммы, которые на самом деле не вносились и не выдавались.

Оформление выбиваемых для исправления ошибки чеков «возврат прихода» отличается от оформления чеков, выбиваемых при выплате денег вернувшему товар покупателю.

В выбиваемом для исправления ошибки чеке «возврат прихода», так же как и в выбиваемом следом верном чеке «приход», итоговую сумму следует проставлять в реквизите «сумма по чеку встречным предоставлением». Этот реквизит как раз и нужен для случаев, когда формирование чека не сопровождается передачей денег. В отчете о закрытии смены ККТ эти суммы будут отражены в счетчиках операций «приход» и «возврат прихода» в реквизите «итоговая сумма встречным предоставлением».

Кроме того, в чеке «возврат прихода», выбиваемом для исправления ошибки, рекомендуется указать фискальный признак (ФПД) ошибочного приходного чека. Это нужно сделать в дополнительном реквизите (тег 1192) возвратного чека, который при этом включается в состав фискальных данных. Точно таким же образом и в верном приходном чеке, выбиваемом вслед за возвратным чеком, делается привязка к первоначальному ошибочному чеку «приход».

Также советую добровольно сообщить в налоговый орган об ошибочном приходном чеке и об исправлении ошибки, это освободит от штрафа за неверный чек.

Если же в возвратном чеке, выбитом для исправления ошибки, нет ФПД ошибочного приходного чека, то налоговые органы могут потребовать представить заявление покупателя на возврат денежных средств по этому чеку. Поскольку в указанном случае заявления нет, организацию (ИП) могут оштрафовать за неправильное оприходование денежных средств.

А вот если чек «возврат прихода» выбивается при выплате денег вернувшему товар покупателю, то привязку к первоначальному чеку «приход» делать не следует. Но у организации (ИП) должно быть соответствующее этому возвратному чеку заявление покупателя о возврате ему денег.

Позиция ФНС по этому вопросу всегда была однозначной. Делать привязку к первоначальному чеку рекомендуется, только если в нем допущена ошибка и чек «возврат прихода» выбивается для ее исправления.

Часть 7 методических рекомендаций всего лишь показывает, каким образом сделать такую привязку.

Если в выбитом для исправления ошибки возвратном чеке не сделана привязка к ошибочному чеку, то можно ли избежать штрафа за неоприходование наличных, о которым вы говорили, представив объяснительную кассира-операциониста или какой-то иной документ? Ведь дополнительный реквизит чека (тег 1192), в котором ФНС рекомендует делать привязку к ошибочному чеку, все-таки не является обязательным, а его возможные значения не определены нормативным документом ФНС.

Если в исправительном и верном чеках нет привязки к ошибочному чеку, то для того, чтобы избежать административной ответственности, необходимо сообщить о допущенной ошибке и ее исправлении в налоговый орган прежде, чем он ее обнаружит.

Привязка к ошибочному чеку действительно необязательна, так как она не предусмотрена ни Законом № 54-ФЗ, ни Приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Но вместе с тем ФНС России рекомендует в кассовом чеке ее делать. Для этого есть две причины.

Во-первых, такая привязка помогает найти ошибочный чек, «аннулировать» его и «заменить» новым чеком. Это особенно важно при пограничных датах ошибки и ее исправления. Например, ошибка допущена в 2017 г., а исправляют ее уже в 2018 г. Надо учесть операцию правильно в нужном периоде. Для этого необходима привязка.

Во-вторых, в случае отсутствия заявления покупателя о возврате такая привязка является дополнительным подтверждением того, что ошибка не связана с умышленным неоприходованием денег. Оштрафовать по ч. 1 ст. 15.1 КоАП (неоприходование наличных) именно за отсутствие привязки нельзя, но можно оштрафовать из-за отсутствия заявления покупателя о возврате товаров. Однако добровольное заявление о совершенных нарушении или ошибке освобождает от административной ответственности по ст. 14.5 КоАП и подтверждает, что неоприходования не было.

По общему правилу любую ошибку, совершенную ранее при применении ККТ, нужно исправлять чеком коррекции (п. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Для этих целей в приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229 внесли изменения в части реквизитов чека коррекции (приказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207). Кассовый чек коррекции теперь содержит такие же реквизиты, как и кассовый чек, в том числе и реквизит «предмет расчета».

Вместе с тем, дополнительные реквизиты чека коррекции, с помощью которых возможно исправить любую ошибку при применении ККТ, обязательны для версии форматов фискальных документов 1.1. Это значит, что на кассах с такой версией ФФД ошибки нужно исправлять только с помощью чека коррекции. При этом в целях освобождения от административной ответственности в чеке коррекции должно быть достаточно сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого была корректировка.

Если формируете чек коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать, помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции, реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ:

– дата;

– наименование товара, работы, услуги;

– адрес расчета и другие реквизиты.

Чек коррекции можно пробить на любой ККТ. Обязанность применять ту же единицу ККТ, где был пробит ошибочный чек, не предусмотрена.

Для остальных версий ФФД (1.0 и 1.05) новые реквизиты чека коррекции, с помощью которых можно исправить ошибки, носят рекомендательный характер в связи с техническими особенностями. При таких форматах не применяйте чеки коррекции, чтобы исправить ошибки в кассовом чеке. Ошибки исправляйте в прежнем порядке при помощи возвратных чеков. Например, чтобы исправить ошибку в кассовом чеке с признаком расчета «приход», необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».

В целях освобождения от административной ответственности направьте в ИФНС в дополнение к сформированным новым кассовым чекам или кассовым чекам коррекции сведения и документы, достаточные для идентификации каждого конкретного расчета, по которому была корректировка.

Такие разъяснения – в письме ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240.