28.12.2018

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Вопрос:

Подскажите пожалуйста если пересдавать отчеты по форме 2 НДФЛ и 6 НДФЛ за 2016 год, то как поступить со страховыми взносами, начисленными за декабрь 2016г.? И исходя из этого как сдать отчеты по страховым взносам за 2016 год? Ситуация: сотрудник в декабре 2016 года идет в отпуск с 26.12.2016г. по 16.01.2017г. сроком на 14 дней, ему начисляют отпускные и выплачивают. Так же помимо отпускных производится расчет заработной платы, согласно табелю. В январе 2017 года выясняется что он болел в период с 18.12.16г. по 16.01.2017г., что подтверждается больничными листами.

Ответ:

В случае пересчета зарплаты и отпускных, начисленных в декабре 2016 года, необходимо представить уточненные расчеты по взносам за 2016 год по тем формам, которые действовали в указанном периоде:

- в ПФР - форму РСВ ПФР 1;

- в ФСС - форму 4-ФСС.

Кроме того, необходимо также представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год в части тех сумм начислений и взносов (учитываемых в расходах), которые относятся к указанному периоду.

Обоснование:

Заработная плата

В том случае если по договоренности с работником будет производиться пересчет заработной платы, возникает необходимость скорректировать и сумму уплаченных с заработной платы страховых взносы.

Начисления относятся к 2016 году, соответственно, применяются правила, установленные в тот период.

В 2016 году действовал Закон о страховых взносах № 212-ФЗ. Согласно п.1 ст.7 указанного Закона база по взносами определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физлиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 данного Закона. Таким образом, база по взносам определялась по дате начисления, соответственно, корректировка зарплаты должна производиться в периоде начисления зарплаты (декабрь 2016).

По правилам п.п. 1 и 2 ст.17 Закона 212-ФЗ плательщик страховых взносов вправе, но не обязан подавать уточненный расчет, если ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов. Однако поскольку иного механизма для исправления ошибок по взносам, кроме как представление уточненного расчета, законодательно не предусмотрено, для уменьшения суммы взносов необходимо внести соответствующие корректировки в отчетность по взносам за 2016 год.

Если возникает необходимость пересчитать страховые взносы за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в территориальные органы ПФР и ФСС России представляются соответствующие уточненные расчеты по страховым взносам по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период (ст.23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, п.2 Письма ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017, Информация ФНС России "О представлении расчета по страховым взносам в 2017 году").

Таким образом, в данном случае в связи с пересчетом базы по взносам и суммы самих взносов необходимо представить уточненные расчеты:

- в ПФР - форму РСВ ПФР 1 за 2016 год;

- в ФСС - форму 4-ФСС за 2016 год (по форме, действовавшей в тот период).

Отпускные

В предыдущем ответе мы указали, что необходимость пересчета отпускных зависит от того, будет ли переноситься отпуск.

Если он не будет переноситься, а просто продлится на дни болезни, количество дней отпуска и расчетный период для расчета среднего заработка не меняются, соответственно, не меняется и сумма начисленных отпускных. В этом случае в отчетности по взносам нет необходимости корректировать взносы.

Если же отпуск будет перенесен, в связи с чем будут скорректированы суммы отпускных и взносы с них, возникает необходимость внести корректировки в отчетность по взносам за 2016 год, поскольку дата начисления отпускных относится к 2016 году. В таком случае в том же порядке, что и при корректировке зарплаты, представляются уточненные расчеты:

- в ПФР - форма РСВ ПФР 1 за 2016 год;

- в ФСС - форма 4-ФСС за 2016 год (по форме, действовавшей в тот период).

В уточненных формах отпускные отражаются уже с учетом пересчета. При этом не имеет значения, уменьшается сумма отпускных или увеличивается.

Кроме того, в данном случае не забудьте скорректировать и декларацию по налогу на прибыль за 2016 год, поскольку начисления и взносы с них включаются в расходы (в части тех начислений, которые относятся к указанному году).