18.12.2018

Прием на работу визового иностранца с РВП

Вопрос:

Мне нужна информация по налогообложению - налоги с заработной платы Сотрудник Гражданин Грузии, которого мы хотим принять на работу. У него Грузинский паспорт но есть РАЗРЕШЕНО ВРЕМЕННОЕ ПРОЖИВАНИЕ (РВП). Что я должна платить с этого сотрудника по налогам с заработной платы. И правильное его оформление

Ответ:

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Такое разрешение подтверждает право иностранца временно проживать в РФ до получения вида на жительство (абз. 7 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в РФ лицу без гражданства, которое не имеет документа, удостоверяющего его личность (абз. 7 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Срок действия указанного разрешения составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона N 115-ФЗ).

Временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФ не требуется разрешение на работу или патент, при этом по общему правилу он может трудиться только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание (пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

Не забудьте: работодатель в силу п. 2, 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ и Письма ФМС РФ от 02.04.2015 N МС-3/18223 обязан уведомить МВД о принятии на работу или увольнении иностранца с разрешением на временное проживание в Российской Федерации! Соответствующую информацию необходимо предоставить в течение трех рабочих дней с даты заключения (прекращения действия) трудового договора. Форма уведомления и порядок подачи установлены Приказом МВД РФ от 10.01.2018 N 11. В случае неуведомления влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц - от 35 000 руб. до 50 000 руб., на юридические лица - от 400 000 руб. до 800 000 руб. (либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток) (ст. 18.15 КоАП РФ).

НДФЛ:

Ставка НДФЛ с зарплаты иностранца зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ для иностранного работника - налогового резидента РФ:

Доходы такого работника облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и доходы российских работников - налоговых резидентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ), - 13%.

Ставка НДФЛ для иностранного работника - налогового нерезидента РФ:

Доходы такого работника облагаются по ставке 30%, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

•          граждан государств - членов ЕАЭС (Грузия туда не входит);

•          высококвалифицированных специалистов;

•          беженцев и лиц, получивших временное убежище;

•          временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;

•          участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;

•          членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Наличие у иностранного гражданина права временного проживания в РФ не имеет значения для применения налоговой ставки по НДФЛ при налогообложении доходов от осуществления трудовой деятельности в РФ. С первого дня работы в РФ данного иностранного гражданина доход будет облагаться по ставке 30 процентов до получения в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ статуса налогового резидента РФ, после чего его доходы от трудовой деятельности будут облагаться по ставке НДФЛ 13 процентов.

Страховые взносы на выплаты иностранным работникам с РВП:

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев с выплат таким сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) исчисляйте в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам - гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. 10 Закона об ОМС, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

При приеме на работу иностранный гражданин, в соответствии со ст. ст. 65, 327.3 ТК РФ, должен предъявить работодателю, в частности, следующие документы (список документов именно при приеме на работу иностранца с РВП):

1) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 2 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);

2) трудовую книжку, за исключением отдельных случаев (абз. 3 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);

3) страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (абз. 4 ч. 1 ст. 65 ТК РФ), за исключением некоторых случаев;

4) документы воинского учета - только в случаях, установленных федеральными законами, международными договорами РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ (ч. 3 ст. 327.3 ТК РФ);

5) документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки (абз. 6 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);

6) справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. Такая справка представляется при поступлении на работу, к выполнению которой в соответствии с Трудовым кодексом РФ, иным федеральным законом запрещено допускать лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся или подвергавшихся уголовному преследованию (абз. 7 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);

7) договор (полис) добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ, - при приеме на работу временно пребывающего в РФ иностранного гражданина. Предъявлять данный документ не требуется, если работодатель заключил с медицинской организацией договор о предоставлении работнику-иностранцу платных медуслуг, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами или международными договорами РФ. Это следует из абз. 2 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ, п. 10 ст. 13 Закона N 115-ФЗ. (По мнению Минтруда России, срок действия полиса добровольного медицинского страхования, представляемого иностранным гражданином при заключении трудового договора, должен быть не менее срока действия трудового договора (Письмо от 26.09.2016 N 16-4/В-465). При этом из Письма неясно, как поступить, если, например, с иностранцем заключен трудовой договор на неопределенный срок, а действие полиса истекает. В такой ситуации рекомендуем обращаться за дополнительными разъяснениями в Минтруд России);

8) разрешение на временное проживание в РФ - при приеме на работу временно проживающего в РФ иностранного гражданина. Исключения могут быть предусмотрены федеральными законами или международными договорами РФ (абз. 4 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ).

Ответственность работодателей

за нарушения при трудоустройстве иностранца

Нарушение	Статья	Ответственность
Привлечение к трудовой деятельности иностранца при отсутствии у него разрешения на работу или патента	Часть 1 ст. 18.15 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 5 000 руб.; - должностных лиц - от 25 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 250 000 до 800 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток
Привлечение иностранца к трудовой деятельности по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу или патенте, если разрешение на работу или патент содержат такие сведения
Привлечение иностранца к трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выданы разрешение на работу, патент или разрешено временное проживание
Привлечение к трудовой деятельности иностранца без получения в установленном порядке разрешения на привлечение и использование иностранных работников	Часть 2 ст. 18.15 КоАП РФ
Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления территориального органа МВД России о заключении или прекращении (расторжении) трудового договора с иностранцем в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения, прекращения (расторжения) договора	Часть 3 ст. 18.15 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 5 000 руб.; - должностных лиц - от 35 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 800 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток
Перечисленные выше нарушения (предусмотренные ч. 1 - 3 ст. 18.15 КоАП РФ), совершенные в г. Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области	Часть 4 ст. 18.15 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 5 000 до 7 000 руб.; - должностных лиц - от 35 000 до 70 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 1 000 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток
Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления работодателем, который привлекает иностранных высококвалифицированных специалистов, об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам	Часть 5 ст. 18.15 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 35 000 до 70 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 1 000 000 руб.
Нарушение правил привлечения иностранцев к трудовой деятельности, которая осуществляется на торговых объектах (в том числе в торговых комплексах)	Части 1 и 2 ст. 18.16 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 45 000 до 50 000 руб.; - индивидуальных предпринимателей - от 350 000 до 800 000 руб.; - юридических лиц - от 450 000 до 800 000 руб. (в двух последних случаях либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток)
Нарушения правил привлечения иностранцев к трудовой деятельности, которая осуществляется на торговых объектах (в том числе в торговых комплексах) (предусмотренные ч. 1 - 2 ст. 18.16 КоАП РФ), совершенные в г. Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области	Часть 3 ст. 18.16 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 45 000 до 70 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 450 000 до 1 000 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток
Несоблюдение работодателем установленных в отношении иностранцев ограничений на осуществление отдельных видов деятельности	Часть 1 ст. 18.17 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 4 000 руб.; - должностных лиц - от 45 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 800 000 до 1 000 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток
Представление при осуществлении миграционного учета заведомо ложных сведений об иностранце либо подложных документов, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния	Часть 2 ст. 19.27 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 5 000 руб.; - должностных лиц - от 35 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 350 000 до 800 000 руб.
Нарушение приглашающей (принимающей) стороной порядка оформления документов на право пребывания, проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства иностранца в России или выезда за ее пределы, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния	Часть 1 ст. 18.9 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 500 000 руб.
Предоставление жилого помещения или транспортного средства либо оказание иных услуг иностранцу, находящемуся в РФ с нарушением установленного порядка или правил транзитного проезда через ее территорию	Часть 3 ст. 18.9 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 5 000 руб.; - должностных лиц - от 35 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 500 000 руб.
Неисполнение принимающей стороной обязанностей в связи с осуществлением миграционного учета, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния	Часть 4 ст. 18.9 КоАП РФ	штраф: - на граждан - от 2 000 до 4 000 руб.; - должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 500 000 руб.
Непринятие приглашающей стороной мер по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранца в РФ	Часть 5 ст. 18.9 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 45 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 500 000 руб.
Предоставление приглашающей стороной заведомо ложных сведений о цели пребывания в РФ иностранца при оформлении документов для въезда в нашу страну	Часть 6 ст. 18.9 КоАП РФ	штраф: - на должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб.; - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - от 400 000 до 500 000 руб.
Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права	Часть 1 ст. 5.27 КоАП РФ	предупреждение или наложение штрафа: - на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей - от 1 000 до 5 000 руб.; - юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.