02.11.2018

Поставка товара в у.е.

Вопрос:

Контрагент поставил нам товар. При этом нами была осуществлена 50% предоплата товара. Товар поставляется в у.е. Согласно ПБУ 3/206 мы 50% стоимости товара оплатили по курсу на дату предоплаты, а оставшуюся часть в размере 50% оплатили на дату отгрузки товара в наш адрес. Контрагент с нами категорически не согласен и вот его ответ "Из вашего письма ниже и из НК п. 4 ст. 153 :НДС, в случае аванса, должен исчисляться с суммы фактически полученных денежных средств по расчетной ставке 18/118%. Стоимость товара, работы, услуги, по которым была получена предоплата, в дальнейшем не пересчитывается для целей налогообложения НДС. Налоговым кодексом в п. 4 ст. 153 прямо предусмотрено, что если при реализации товаров (работ, услуг), обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).Оплату вы произвели по курсу на день оплаты ( 18/07/2018), документы будут подготовлены по курсу на день отгрузки, а именно на 20/07/2018."

Ответ:

По нашему мнению, исходя из нормы указанной в п. 4 ст.153 НК РФ курс ЦБ РФ должен применяться только к той части цены товара, которая не выплачена на момент отгрузки и поставлена в зависимость от курса ЦБ РФ на дату подписания документов.

Так, в силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС определяется как цена сделки. В случае если цена сделки представляет собой составную величину как сумму двух слагаемых (ранее перечисленной предоплаты и невыплаченного остатка, определяемого по курсу ЦБ РФ), то обязательством, "выраженным в иностранной валюте", на дату отгрузки будет только этот невыплаченный остаток цены. Соответственно, только к этой части цены должны применяться положения п. 4 ст. 153 НК РФ.

Обоснование:

Письмо Минфина РФ от 17.01.2012 N 03-07-11/13

Письмо Минфина РФ от 06.03.2012 N 03-07-09/20

Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-07-11/28

Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-07-15/70

Письмо Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467